第3章资产负债表.ppt

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1、1第第3 3章章 资产负债表分析资产负债表分析2主要内容主要内容 3.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述 3.2 3.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 3.3 3.3 资产负债表结构分析资产负债表结构分析 3.4 3.4 企业偿债能力分析企业偿债能力分析 3.5 3.5 财务危机预警分析财务危机预警分析 3本章知识导读本章知识导读 我国企业会计准则体系已经实现了从利我国企业会计准则体系已经实现了从利润表观向资产负债表观的转变润表观向资产负债表观的转变,并将资产负并将资产负债表观作为一项核心理念进行推广和执行。债表观作为一项核心理念进行推广和执行。因此，对于资产负债表运用新的理念和

2、视因此，对于资产负债表运用新的理念和视角进行分析就显得愈发重要。角进行分析就显得愈发重要。4本章知识导读本章知识导读 本章重点阐述资产负债表的定义、作用，本章重点阐述资产负债表的定义、作用，结构与列报要求；对资产负债表各项目的内结构与列报要求；对资产负债表各项目的内涵进行分析；对资产负债表的纵向和横向结涵进行分析；对资产负债表的纵向和横向结构进行分析；利用相关财务比率对企业偿债构进行分析；利用相关财务比率对企业偿债能力进行分析以及对企业财务危机进行预警能力进行分析以及对企业财务危机进行预警分析。分析。5重点和难点重点和难点 本章的重点和难点问题：对资产负债表本章的重点和难点问题：对资产负债表各

3、项目的经济内涵和分析要点的掌握，对各项目的经济内涵和分析要点的掌握，对资产负债表的结构进行分析和对资产负债资产负债表的结构进行分析和对资产负债表的财务比率的计算与分析。表的财务比率的计算与分析。63.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述 3.1.13.1.1资产负债表的定义和结构资产负债表的定义和结构 1 1资产负债表的定义资产负债表的定义 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末以及具有特定意义的某一天）月末、季末、年末以及具有特定意义的某一天）的财务状况的会计报表，例如，公历每年的财务状况的会计报表，例如，公历每年1212月月3131

4、日的资产负债表，它反映的就是该日企业的日的资产负债表，它反映的就是该日企业的财务状况。财务状况。73.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述 2 2资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表由表首和正表两部分组成。表资产负债表由表首和正表两部分组成。表首部分列示报表的名称、编制单位、编制日首部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。正表部分列示资期和货币计量单位等内容。正表部分列示资产负债表的具体内容，包括资产、负债和所产负债表的具体内容，包括资产、负债和所有者权益的所有项目和金额。按正表部分的有者权益的所有项目和金额。按正表部分的排列方式划分，资产负债表一般分为报告式排

5、列方式划分，资产负债表一般分为报告式和账户式两种格式。和账户式两种格式。8 3.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述 3.1.23.1.2资产负债表的作用和列报要求资产负债表的作用和列报要求 1.1.资产负债表的作用资产负债表的作用（1）资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构，表）资产负债表可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然的从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量的从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；资产负债表可以提供某一日期的负债总

6、额及其结构，及其结构；资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；资表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；资产负债表还可以反映企业所有者在某一日期拥有的权益，信息产负债表还可以反映企业所有者在某一日期拥有的权益，信息使用者可以据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障使用者可以据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。程度。93.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述（2 2）资产负债表可以为信息使用者提供进行财务分）资产负债表可以为信息使用者提供进行财务分析的数据资料以便计算企业的变现能力、偿债能力和析的数据资料

7、以便计算企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力等。信息使用者可以根据资产负债表和资金周转能力等。信息使用者可以根据资产负债表和其他信息评价企业财务弹性、预测企业发生财务危机其他信息评价企业财务弹性、预测企业发生财务危机的可能性，主要体现在以下几个方面。首先，有助于的可能性，主要体现在以下几个方面。首先，有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力。其次，有助解释、评价、预测企业的短期偿债能力。其次，有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力。再次，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。再次，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。103.1 3

8、.1 资产负债表概述资产负债表概述 2 2资产负债表列报的总体要求资产负债表列报的总体要求（1 1）分类别列报）分类别列报 资产负债表列报，最根本的目标就是应如资产负债表列报，最根本的目标就是应如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。因所承担的负债以及所有者所拥有的权益。因此，资产负债表应当按照资产、负债和所有此，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。者权益三大类别分类列报。113.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述（2）资产和负债按流动性列报）资产和负债按流动性列报 流动性，通常按资产的变现或

9、耗用时间长流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间长短来确定。按照财短或者负债的偿还时间长短来确定。按照财务报表列报准则的规定，资产和负债应当按务报表列报准则的规定，资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。流动负债和非流动负债列示。123.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述（3 3）列报相关的合计、总计项目）列报相关的合计、总计项目 资产负债表中的资产类项目至少应当列示资产负债表中的资产类项目至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类流动资产和非流动资产的合计项目；负债类项目至少应当列示

10、流动负债、非流动负债以项目至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类项目应当及负债的合计项目；所有者权益类项目应当列示所有者权益的合计项目。列示所有者权益的合计项目。133.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述 3资产负债表列报的具体要求资产负债表列报的具体要求（1）资产的列报）资产的列报 资产负债表中的资产反映企业由于过去的资产负债表中的资产反映企业由于过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期所交易或事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，应当按照流动资产和非流动资产两的资源，应当按照流动

11、资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。大类别在资产负债表中列示。143.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述（2）负债的列报）负债的列报 资产负债表中的负债反映在某一特定日期资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。项列示。153.1 3.1 资产负债表概述资产负债表概述（3）所有者

12、权益的列报）所有者权益的列报 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债表股东投资者拥有的净资产的总额。资产负债表中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源中的所有者权益类一般按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，应当按照实收资本和特定用途进行分类，应当按照实收资本(或或股本股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。项目分项列示。163.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 3.2.1资产项目分

13、析资产项目分析 1流动资产分析流动资产分析 流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，具体包括货币资金、交易性内变现或耗用的资产，具体包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等项目。的非流动资产和其他流动资产等项目。173.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 2非流动资产分析非流动资产分析 非流动资产是指企业除流动资产以外的所非流动资产是指企业除流

14、动资产以外的所有资产，主要包括可供出售金融资产、持有有资产，主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产和递延所得税资产和形资产、投资性房地产和递延所得税资产和其他非流动资产等。其他非流动资产等。183.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 3表外资产和或有资产分析表外资产和或有资产分析 资产负债表的表外资产是指那些虽然不符资产负债表的表外资产是指那些虽然不符合资产的确认条件，但是，仍然满足资产的合资产的确认条件，但是，仍然满足资产的定义的那些资源。这些资源因会计核算原因定义的那些资源。这些资源因会计核算原因

15、或会计计量手段的限制而未能在企业资产负或会计计量手段的限制而未能在企业资产负债表中体现，但仍然可以为企业在未来做出债表中体现，但仍然可以为企业在未来做出贡献的。贡献的。193.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 3.2.2负债项目分析负债项目分析 1流动负债分析流动负债分析 流动负债是指将在一年内或超过一年的一流动负债是指将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。它包括短期借款、个营业周期内偿还的债务。它包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、

16、其他应付款、一年内到期的息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债和其他流动负债等。非流动负债和其他流动负债等。203.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 2非流动负债分析非流动负债分析 非流动负债是指偿还期在一年或超过一年非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债和其他非流动负债等。负债、递延所得税负债和其他非流动负债等。213.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 3表外负债和或有负债分析表外负债和或有负债分析 表外负债是企业在资产负债表中未予反映，表外负债是企业在资产负债表中未予反映，但与其密切相关的一项负债。例如，由另一但与其密切相关的一项负债。例如，由另一个企业的举债代替本企业举债，使本企业表个企业的举债代替本企业举债，使本企业表内负债保持在合理限度内的作法就会使表外内负债保持在合理限度内的作法就会使表外负债产生。负债产生。223.2 资产负债表项目分析资产负债表项目分析 3.2.3 所有者权