建筑施工企业会计账务处理分录.docx

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1、会计实操建筑施工企业会计账务处理分录建筑业常用会计分录1 .购买材料的财务处理借:原材料等应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额(当月未认证的可抵扣增值税额)应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(简易计税差额)贷:应付账款/银行存款2 .项目发生实际成本的账务处理:借:合同履约成本应交税费-应交增值税-进项税额应交税费-待认证进项税额(发票收到时转入应交税费科目)贷:应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等3 .收到预收款的账务处理(1)开不征税发票的账务处理借:银行存款贷:合同负债应交税费-预交增值税(一般计税)应交税费-简易计税(简易计税)(2)开有税率发票的账务处理借:

2、银行存款贷:应交税费-应交增值税-销项税额(一般计税)应交税费-简易计税(简易计税)4 .主营业务成本确认的账务处理借:主营业务成本贷:合同履约成本5 .主营业务收入确认(投入法,按成本投入占概算成本推算履约进度确认收入金额)的账务处理借:合同结算-收入结转贷:主营业务收入6 .业主确认工程量(含质保金)的账务处理:借:应收账款合同资产-质保金合同负债-工程款-预收工程款体次冲减预收工程款金额)贷:合同结算-价款结算应交税费-待转销项税额会计收入确认早已增值税纳税义务发生时点)应交税费-应交增值税-销项税额(一般计税)应交税费-简易计税(简易计税)应收账款-工程款-进度结算(本次冲减预收工程款

3、金额)7 .期末将合同结算余额转入合同资产或合同负债的账务处理:(1)如果合同结算科目余额为借方的项目,则账务处理如下:借:合同资产-工程款贷:合同结算-工程款期末结转(2)如合同结算科目余额为贷方的项目,则账务处理如下:借:合同结算-工程款期末结转贷:合同负债-工程款8 .质保期满一合同资产转入应收账款,并开具发票的账务处理借:应收账款贷:合同资产-质保金应交税费-应交增值税-销项税额(一般计税)应交税费-简易计税(简易计税)下面通过一则案例详解建筑施工企业财务处理全流程:案例:2xl8年1月1日,甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同,根据双方合同,该工程的造价为6300万元,工程

4、期限为1年半,甲公司负责工程的施工及全面管理,乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每半年与甲公司结算一次;预计2x19年6月30日竣工;预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度,增值税税率为10%,不考虑其他相关因素。2x18年6月30日,工程累计实际发生成本1500万元,甲公司与乙公司结算合同价款2500万元,甲公司实际收到价款2000万元;2x18年12月31日,工程累计实际发生成本3000万元,甲公司与乙公司结算合同价款1100万元,甲公司实际收到价款1000万元;2x19年6月30日,

5、工程累计实际发生成本4100万元,乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元,并支付剩余工程款3300万元。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务,乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。甲公司的账务处理为:218年1月1日至6月30日实际发生工程成本时。借:合同履约成本15000000贷:原材料、应付职工薪酬等150000002x18年6月30曰履约进度=15OOO00040000000=37.5%合同收入=63000OOOX37.5%=23625000(元)借:合同结算收入结转23625000贷:主营业务收入23650000借:主营业务成本150

6、00000贷:合同履约成本15000000借:应收账款27500000贷:合同结算一一价款结算25000000应交税费一一应交增值税(销项税额)2500000借:银行存款22000000贷:应收账款22000000218年7月1日至12月31日实际发生工程成本时:借:合同履约成本15000000贷:原材料、应付职工薪酬等15000000218年12月31日履约进度=3000000040000000=75%合同收入=63000000X75%-23625000=23625Ooo(元)借:合同结算收入结转23625000贷:主营业务收入23650000借:主营业务成本15000000贷:合同履约成本

7、15000000借:应收账款12100000贷:合同结算一一价款结算IIOooooO应交税费一一应交增值税(销项税额)1100000借:银行存款11000000贷:应收账款11000000当日,合同结算科目的余额为借方1125(2362.5-1100-137.5)万元,表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元,由于该部分金额将在219年内结算,因此,应在资产负债表中作为合同资产列示。219年1月1曰至6月30日实际发生工程成本时。借:合同履约成本11OOO000贷:原材料、应付职工薪酬等110000002x19年6月30日。由于当日该工程已竣工决算,其履约进度为100%。合同收入=63000000-2362500023625000=15750000(元)借:合同结算收入结转15750000贷:主营业务收入15750000借:主营业务成本10000000贷:合同履约成本10000000借:应收账款29700000贷:合同结算价款结算27000000应交税费应交增值税(销项税额)2700000借:银行存款36300000贷:应收账款36300000当日,合同结算科目的余额为零(1125+1575-2700)o

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