行政事业单位内控审计方案.docx

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1、审计实施方案单位：XXX单位编写人：XXX年XX月XXX日项目名称X X X财务收支审计及内部控制评价项目委托单位XXX局被审计单位 X公司审计目标和方式审计目标：根据会计法、预算法、行政事业单位内部控制规 范（试行）（财会（2012） 21号）等法律法规和相关规定，通过对财务收 支的真实性和合法性的审计，主要查看单位预决算业务控制、收支业务 控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内 部监督等经济活动的内部控制关键环节，调查了解单位内部控制建立和 实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷。审计方式：采用资料报审方式进行审计。编制依据根据会计法、预算法等法律法规和相关规定，以及

2、财政部行 政事业单位内部控制规范（试行）（财会（2012） 21号），以下简称规 范）,规范从2014年1月1日起施行。规范明确了对内部控制 要实施有力的内部和外部监督：内部审计部门应当定期或不定期检查单 位内部管理制度和机制的建立与执行情况以及内部控制关键岗位及人员 的设置情况等；财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监 督检查;审计机关对单位进行审计时，应当调查了解单位内部控制建立和 实施的有效性，揭示相关内部控制的缺陷；审计的范围1、财务收支情况。2、预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管 理情况。预定的审计工作 起止时间XXX年XX月XX日XXX年XX

3、月XX日共XX工日审计组人员及分姓名职务和职称具体分工意见审计组组长负责项目审计全面情况并协调项目审计相关事 宜，负责对项目审计质量控制。审计组副组长协助组长展开审计工作。外聘专家（造价工程师）负责征地拆迁审计及财务收支情况审计工作进行 协调。工外聘人员（注册会计师）财务负责人。外聘人员（会计师）负责资金来源及财务收支审计。外聘人员（造价员）负责对征地拆迁审计。外聘人员（造价员）负责对征地拆迁审计。审计内容：1 .财务收支的真实性和合法性2 、建立与实施内部控制原则是否遵循；3 .风险评估机制是否建立；（1）单位层面的风险评估。应当重点关注以下几个方面：1）内部控制工作的组织情况。2）内部控制

4、机制的建设情况3）内部管理制度的完善情况4）内部控制关键岗位工作人员的管理情况5）财务信息的编报情况（2）经济活动业务层面的风险评估1）预算管理情况2）收支管理情况3）政府采购管理情况4）资产管理情况5）建设项目管理情况6）合同管理情况审计重点：通过对财务收支的真实性和合法性的审计，主要查看单位预决算业务控制、收支业务控 制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内 部控制关键环节，揭示相关内部控制的缺陷。主要查看单位预决算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项 目控制、合同控制以及内部监督等经济活动的内部控制关键环节。1 .预决算业务关

5、键控制点。主要包括是否建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预决算内部管理制度。(1)预算管理。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，预算编制、审批、执行、 评价等不相容岗位是否相互分离。预算编制是否做到程序规范、方法科学、编制及时、内容 完整、项目细化、数据准确。是否建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人 事管理等部门或岗位的沟通协调机制，并按照规定进行项目评审，根据工作计划细化预算编 制。是否根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、 审批下达，规范内部预算追加调整程序。是否建立预算执行分析机制，以定期通报各部门预 算执行情况，召开预算执

6、行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。具 体 实 施 步 骤 和 方 法(2)决算管理。决算是否真实、完整、准确、及时，是否实施决算分析工作，强化决算分析结果运用， 建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。是否实施预算绩效管理，建立“预算 编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全 过程预算绩效管理机制。2 .收入业务关键控制点。主要包括是否建立健全收入内部管理制度;是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权 限，收款、会计核算等不相容岗位是否相互分离。(1)收入核算管理。各项收入是否由财会部门归口管理并进行会计核算，有无设立账外账情

7、况。业务部门是 否在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据。财 会部门是否定期检查收入金额与合同约定相符;对应收未收项目是否查明情况，明确责任主 体，落实催收责任。有政府非税收入收缴职能的单位是否按照规定项目和标准征收政府非税 收入，按照规定开具财政票据，并及时、足额上缴国库或财政专户;有无以任何形式截留、挪 用或者私分的情况。(2)票据管理。是否建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁是 否履行规定手续。是否按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登 记工作。票据是否按照顺序号使用，有无拆本使用情况，是否做好废

8、旧票据管理。负责保管 票据的人员是否配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。是否存在违反规定转让、 出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，擅自扩大票据适用范围的情况。3 .支出业务关键控制点。主要包括单位是否建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。是否合理设置岗位，明确相关岗位的职责权 限，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位是否相 互分离。是否按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键 岗位的职责权限。(1)审批审核管理。是否明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措

9、施，审批人是否在授权范围内 审批，有无越权审批情况。是否全面审核各类单据，包括单据来源是否合法，内容是否真实、 完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证是否附反映支出明细内 容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项是否由经办人员说明原 因并附审批依据。(2)支付管理。具 体 实 施 步 骤 和 方 法是否明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证是否进行登记。 使用公务卡结算的，是否按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。实行国库集中支付的是 否严格按照财政国库管理制度有关规定执行。财会部门是否根据支出凭证及时准确登记账簿, 与支出业务相关

10、的合同等材料是否提交财会部门作为账务处理的依据。(3)债务管理。举借债务的单位是否建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，有无 由一人办理债务业务全过程的情况。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，是否对其进 行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。是否做好债务的会计核算和档案保管工作。 是否加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理。4 .政府采购业务关键控制点。主要包括是否建立健全政府采购预算与计划、政府采购活动、验收管理等政府采购内部 管理制度。是否明确相关岗位的职责权限，政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与 复核、合同签订与验收、验收与保管等

11、不相容岗位是否相互分离。(1)预算和计划管理。是否建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制。是否根据 本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复的预算安排政府采购计划。(2)采购活动管理。是否对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财会、 内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。是否加强对政府采购申请的 内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政 府采购方式等事项是否严格履行审批手续。项目验收管理。是否根据规定的验收制度和政府采购文件，加强对政府采购项目验收的管理;是否由指定部门或

12、专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验具 体 实 施 步 骤 和 方 法收证明。(4)记录和统计管理。是否加强对政府采购业务的记录控制。是否妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文 件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。是否 加强对涉密政府采购项目的安全保密管理。对于涉密政府采购项目，是否与相关供应商或采 购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。是否定期对政府采购业务信息进行分 类统计，并在内部进行通报。5 .资产管理关键控制点。主要包括是否对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度。是否合理设置岗位， 明确相关岗位

13、的职责权限。(1)货币资金管理。是否建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，有无由一人办理货币资金业务 的全过程，有无不相容岗位没有分离的情况。出纳是否兼管稽核、会计档案保管和收入、支 出、债权、债务账目的登记工作。有无一人保管收付款项所需的全部印章;负责保管印章的人 员是否配置单独的保管设备，并做到人走柜锁。按照规定应当由有关负责人签字或盖章的， 是否严格履行签字或盖章手续。是否加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程 序开立、变更和撤销银行账户。是否加强货币资金的核查控制，指定不办理货币资金业务的 会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行口

14、记 账及银行存款余额调节表;对调节不符、可能存在重大问题的未达账项是否及时查明原因，按 照相关规定处理。(2)实物资产和无形资产管理。是否明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。是 否对资产实施归口管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。 贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，是否指定专人保管、专人使用，并规定严 格的接触限制条件和审批程序。是否按照国有资产管理相关规定，明确资产的调剂、租借、 对外投资、处置的程序、审批权限和责任。是否建立资产台账，加强资产的实物管理。是否 定期清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位是否定期对账, 发现不符的，是否及时查明原因，并按照相关规定处理。是否建立资产信息管理系统，做好 资产的统计、报告、分析，实现对资产的动态管理。所在 部门 审核 意见审批人签章：20 年月B公司 领导 审批 意见审批人签章：20 年月B备注