销售货物加工修理修配劳务的账务处理.docx

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1、账务处理销售货物加工修理修配劳务的账务处理(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产。情形账务处理会计准则相关规定的收入或利得确认时点等于按照现行增值税法律制度确认增值税纳税义务发生时点的借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费应交增值税(销项税额)/应交税费一一简易计税【提示】企业销售货物等发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录会计准则相关规定的收入或利得确认时点早于按照现行增值税法律制度确认增值税纳税义务发生时点的确认收入或利得时：借：应收账款/应收票据/银行存款等贷：主营业务收入/其他业务收

2、入应交税费待转销项税额实际发生纳税义务时：借：应交税费一待转销项税额贷：应交税费应交增值税（销项税额）/应交税费一一简易计税按照现行增值税法律制度确认增值税纳税义务发生时点早于会计准则相关规定的收入或利得确认时点的发生纳税义务时：借：发出商品贷：库存商品借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）/应交税费一一简易计税确认收入，结转成本时：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：发出商品（2）视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产或委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为销售行为，需要计算确认增值税销项税额。情形账务处理集体福利借：应付职工薪酬贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本等贷：库存商品等对外投资借：长期股权投资等贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本等贷：库存商品等似实物）支付（分配用殳利借：应付股利贷：主营业务收入等应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本等贷：库存商品等对外捐赠借：营业外支出贷：库存商品（成本价）应交税费一一应交增值税（销项税额）计税价/公允价/市场价X现行增值税税率