财会实操-中小学校会计科目设置.docx

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1、账务处理会计实操文库财会实操中小学校会计科目设置资产类1 .库存现金2 .银行存款3 .零余额账户用款额度4 .财政应返还额度5 .应收账款6 .预付账款7 .其他应收款8 .存货9 .长期投资10 .固定资产11 .累计折旧12 .在建工程13 .无形资产14 .累计摊销负债类1 .短期借款2 .应缴税费3 .应缴国库款4 .应缴财政专户款5 .应付职工薪酬6 .应付账款7,预收账款8 .其他应付款9 .长期借款10 .长期应付款净资产类1 .事业基金2 .非流动资产基金- 长期投资- 固定资产- 在建工程- 无形资产3 .专用基金4 .财政补助结转5 .财政补助结余6 .非财政补助结转7

2、.事业结余8 .经营结余9 .非财卿卜助结余分配收入类1 .财政补助收入2 .事业收入3 .上级补助收入4 .附属单位上缴收入5 .经营收入6 .其他收入支出类1.事业支出-教育支出- 科研支出- 行政管理支出- 后勤保障支出- 离退休支出2 .上缴上级支出3 .对附属单位补助支出4 .经营支出5 .其他支出第一部分总说明一、为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法和事业单位会计准则，结合中小学校财务制度规定，制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校（

3、以下统称中小学校其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。中小学校食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。四、中浮校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目：（一）中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。因

4、没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。（三）中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表：（一）中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。（二）

5、中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。（三）中小学校应当根据本制度规定编制并对夕屣供真实、完整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。（四）中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（五）中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档

6、案管理办法、行政事业单位内部控制规范（试行）等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。九、本制度自2014年1月I日起施行。1998年3月31日财政部印发的中小学校会计制度（试行1财预字（1998】104号）同时废止。第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明资产类1001.库存现金一、本科目核算中小学校的库存现金。中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过其他应收款科目核算。二、中小学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、库存现金的主要账务处理如下：(一)从银行等金融机构提取现金，按照实际

7、提取的金额，借记本科目，贷记银行存款科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。(二)从零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记零余额账户用款额度科目。()因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的金额，借记其他应收款科目，贷记本科目；出差人员报销差旅费时，按照实际收回的金额，借记本科目，按照应报销的金额，借记事业支出”等科目，按照实际借出的金额，贷记其他应收款科目。(四)因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目；因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。四、中小

8、学校应当设置现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生J顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。五、中小学校有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见银行檐T科目的相关规定。六、每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的,应当及时直明原因，按规定报经批准后进行账务处理。(一)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记其他应付款科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入科目。(二)如为现金短缺,属于应由责任

9、人赔偿的部分,借记其他应收款“科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分,报经批准后，借记其他支出科目，贷记本科目。七、本科目期末借方余额，反映中小学校实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算中小学校存入银行等金融机构的各种存款。二、中小学校应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、银行存款的主要账务处理如下：（一）存入或收到葭，借记本科目，贷记库存现金、”应缴财政专户款、事业收入、经营收入”等有关科目。（二）提取或支出存款，借记“库存现金、存货、事业支出、经营支出”等有关科目，贷记本科目。四、中小学校发生外币业务的，应

10、当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，标外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币金额，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。（一）以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民市金额，借记有关科目,贷记本科目、应付账款”等科目的外币账户。（二）以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外市折算为人民币金额，借记本科目、应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。（三）期末

11、，根据韵卜币账户按期末的即期汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、”应收账款、应付账款等科目，贷记或借记事业支出、经营支出”等科目。五、中小学校应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月度终了，中小学校银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制银行存款余额调节表，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映中小学校实际存放在银行等金融机构的款项。IO1.1.零余额账户用款

12、额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:（一）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额，借记本科目，贷记公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款”等科目。（二）按规定支用额度时，借记存货、事业支出、其他支出”等有关科目，贷记本科目。（三）从零余额账户提取现金时，借记库存现金科目，贷记本科目。（四）因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目，贷记财政补助结转、财政补助结余、存货”等有关科目；属于本年度支付的款项，

13、按照退回金额，借记本科目，贷记事业支出、存货等有关科目。（五）向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时,借记银行存款”等科目，贷记本科目。（六）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记财政应返还额度一财政授权支付”科目，货记本科目。中小学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记财政应返还额度财政授权支付科目，贷记公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款”等科目。下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记财政应返还额度一财政

14、授权支付科目。中小学校收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记本科目，贷记财政应返还额度一财政授权支付科目。三、本科目期末借方余额，反映中小学校尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。I1.O1.短期投资A一、本科目核算非义务教育阶段中小学校短期投资的实际成本。短期投资是指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。二、中浮校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对勺假资。三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。四、短期投资的主要账务处理如下：（一）短期投资在取得时

15、，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记银行存款”等科目。（二）短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记其他收入一投资收益”科目。（三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记银行存款科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记其他收入一投资收益”科目。五、本科目期末借方余额，反映中小学校持有的短期投资成本。1201财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。二、本科目应当设置财政直接支付、财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下：（一）财政直接支付年度终了，中小学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记”公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款”等科目。下年度恢