做账实操-公司没有车可以报销油费吗.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操-公司没有车，可以报销油费吗？问题内容：公司没有车，员工出差回来有加油费报销，可以用油票报吗？税局答复：国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告（国家税务总局公告2018年第28号）规定:第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证

2、明力。总结就是：1、公司名下没有车，一般在真实情况下是不可能有加油费的。业务不真实，取得的加油费发票不能税前扣除2.实务中，最常见的就是当企业员工包括老板，在报销的时候就随便找一张发票来报销（替票行为），而加油费发票现在就是最常见的发票。公司名下没有车，而报销加油费，这个行为就涉及到了“虚开发票，不得作为税前扣除凭证，取得的是增值税专用发票的也不得抵扣进项税额。同时，依照税收征管法第63条规定，替票行为涉嫌偷税，被税务稽查发现后，不但需要补税，还有05倍至5倍的罚款，当然从税款滞纳之日起每日万分之五的滞纳金也会有的。公司名下没有车，怎样合理报销加油费？如果公司名下没有车，员工开私家车外出办公的

3、，要报销相关加油费等费用，必须要签订租车合同。如何处理的？实报实销？处理的？实报实销吗？税局回复：企业因工作需要租用个人车辆并支付给员工租金等费用的用车方式，属于租赁，企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除。企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得需按工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企

4、业所得税税前扣除。给大家简单总结一下：1.员工开私家车外出办公,在单位没有公车的情况下，要想顺利报销燃油费、过路费等，必须要与公司签订租车协议。2、如果在没有签订租车协议或者签订的是O元租金协议，强行开票报销的话：(1)对企业来说，会面临相关车辆费用无法税前扣除的风险。(2)对个人来说，获得的报销款要按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。企业做到这3点规避税务风险，私车公用涉及哪些税费呢？印花税：公司与员工的私车签订用车书面协议，约定明确车辆的使用情况及费用分摊方式。而且签订租赁合同可以在以后相关税务审杳时提供证据！需要提醒的是，签订合同需要相应缴纳印花税；财产租赁合同，个人和企业签订的车辆租赁

5、合同，立合同人应按租赁金额的千分之一缴纳印花税。注意：附加税可以享受六税两费减半优惠个税个税方面，如果公司以实报实销的方式支付员工车辆的所有支出，没有视同个人补贴收入缴纳个人所得税。根据国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知(国税函(2006)245号)第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入,按照工资薪金项目计征个人所得税。如果是公司以租赁的方式使用员工的车辆,则以财产租赁所得”申报个税。增值税个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。对于按次

6、纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数1也就是说，500元以下个人可不提供发票，500元以上需申请由税务机关代开发票，缴纳3%的增值税（现在税收优惠1%1对于经常代开发票的自然人，办理税务登记或临时税务登记的，可享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。当然，如果要缴纳增值税，还应同时缴纳增值税附加税费，城市维护建设税,教育费附加，地方教育附加。附加税可以享受六税两费减半优惠企业所得税企业所得税的关键就是私车公用产生的费用能不能税前抵扣！企业因业务需要，租用员工、老板车辆，在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效

7、凭证在企业所得税前扣除。但没有取得合法有效的发票不能税前扣除，或者不属于企业本身经营发生的相关车辆费用，而是老板、员工等发生的个人费用，这些是不得在计算应纳税所得额时扣除。下次总结哪个方式报销划算！!附：私车公用协议模板私车公用协议书甲方（公司）：乙方（个人）：（车辆行驶证登记车主签字）随着公司业务的发展和经营规模的扩大，对外经营工作和接待任务的地日益增加，交通工具在公司经营管理活动中的作用越来越明显。从提高办事效率、降低公司汽车维护成本、优化资源配置等方面考虑，经甲乙双方共同协商一致，特制定本协议：一、车辆现状车辆名称：车牌号：车架号：车辆购置时间:年月曰车辆状况:登记车主:（乙方/口非乙方

8、J8（若登记车主非乙方，需要提供：1、关系说明文件：如夫妻，提供结婚证复印件一份；如家庭亲属，提供户口本复印件一份。2、登记车主签字确认的”知晓并同意乙方私车公用行为，并同意与乙方共同承担该协议约定的义务的证明文件。）二、甲方的权利义务1.协议期内甲方享有该车辆的有效使用权。2、甲方负责承担乙方在使用该车辆办理公务时，经核定合理发生的燃油费、过路费、存车费、协议期内年限发生的年检费及保险费用。3、甲方除承担第二条第2款中涉及的相关费用外，不再承担任何由该车辆使用造成的费用及法律责任。4、甲方对于该车辆除使用权外的其他物权纠纷一概不承担责任。三、乙方的权利义务1、乙方将该车辆用于公司事务使用时，

9、享有第二条第2款中相应费用报销的权利。2、乙方应提供驾驶证、车辆行驶证、保险单等有效证件并保证在协议期间的真实有效性以及车况的完好。3、乙方在使用该车辆时应严格遵守交通规则和相关法律法规，谨慎安全驾驶并及时维护保养；4、乙方在使用该车辆期间造成的任何侵权责任（含交通事故），均由乙方承担责任。四、乙方应在签订本协议的同时，提供身份证复印件、驾照复印件和车辆行驶证复印件各T分，供甲方留存。五、本协议签订前，乙方已完全理解本协议的全部内容，签订本协议是乙方的真实意思表示，乙方同意按本协议约定内容使用车辆。六、本协议有效期年，自年月日至年月日止。七、协议的终止及解除1、协议期间，因车辆状况或其他原因使车辆无法为甲方提供服务的，甲方有权单方解除协议;乙方更换服务车辆应另行签署协议，另行签署日起本协议自动终止。2、如甲乙双方在使用期届满时未达成延长使用期的协议，则该协议自动终止。3、乙方离职，此协议随同离职生效日终止。4、协议期内，甲乙双方如有特殊情况需提前解除协议，需提前一周提出解除本协议。八、本协议经双方签字或盖章后生效，若有其他未尽事宜，由双方另行协商解决。九、本协议一式两份，甲乙双方各执一份。甲方（盖章）：乙方（签字）：年月日年月日