2024注册会计师审计需要背诵的要点大全.docx

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1、第一章审计概述1,批阅主要接受询问和分析2,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增加预期运用者对财务报表的信任程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息供应建议会哭的孩子3,审计业务供应合理保证，批阅业务供应有限保证(非鉴证服务无保证)4,责任方可能是预期运用者，但不能是唯一预期运用者。如某项业务不存在除责任方之外的其他预期运用者例如：设计内部限制,执行商定程序,代编财务报表等,则不构成鉴证业务。5,审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当担当的下列责任：1 .按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；2 .设计、执行和维护必要的内部限制，以使财务报表

2、不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3 .向注册会计师供应必要的工作条件，包括：(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的全部信息；(2)向注册会计师供应审计所需的其他信息如关联方等；(3)允许注册会计师在获得审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。6,管理层和治理层认可其责任的过程二承：通过签订审计业务约定书D2Z承诺责任,通过编制和签发财务报表担当责任，通过提交书面声明D18Z承认责任。7,如管理层不认可其责任或不供应书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的或可能导致解除业务约定。8,构成鉴证对象的条件记忆(1)鉴证对象可识别。如“营业收入”可识别，“工作看法”

3、不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者宠爱不好识别。(2)不同组织或人员对鉴证对象依据既定标准进行评价或计量的结果合理一样持续经营假设的合理性可能因人而异；(3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获得充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论舞弊比错误难以取证。所以，假如舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定,正所谓：惹不起，躲得起。(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息记忆在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。9,财务报告编制基础标准：相关、完整、牢靠、中立、可理解。10,会哭的孩子：注册会计师基于自身预期、推断和阅历对鉴证对

4、象进行的评价和计量，不构成适当的标准。Ib鉴证业务五要素：三方关系、(适用财务编制基础)标准、审计证据、审计报告和鉴证对象信息。12,列报与披露可以归纳为发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、精确性和计价四种认定。13,认定、审计目标和审计程序之间的关系举例认定审计目标审计程序存在资产负债表的存货存在实施存货监盘程序完整性销售收入包括了全部已发货的交易检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账正向精确性应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否精确比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一样，重新计算发票上的金额截止销售业务记录在恰当的期间比较上一年度最终几天

5、和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期权利和义务资产负债表中的固定资产的确为公司拥有查阅全部权证书全部权J、购货合同权利义务、结算单谁付款？和保险单谁买的保险？计价和分摊以净值记录应收款项检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账打算是否足够14,假如财务报表附注中没有怎样理解分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明理解为未披*,违反了分类和可理解性目标一错。违反了完整性认定15,对下歹打引起疑虑的情形保持警觉易考/记忆（怀舞研1.相互冲突的审计证据冲突的证据至少有一个不行靠；2 .引起对文件记录、对询问答复的牢靠性产生怀疑的信息；3 .表明可能存在舞弊的状况；4 .表明须要

6、实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。16,职业怀疑与客观和公止、独立性（并非全部）亲密相关17,对作出下列决策尤为必要：（）1 .确定要性，识别和评估审计风险；2 .确定所需实施的审计序的性质、时间支配和范围；3 .评价据是否充分、适当，是否须要执行更多的工作；4 .评价管理层在用财务报告编制基础时作出的推断；5 .依据已获得的审计证据得出论，如评估管理层在编制财务报表时作出估计的合理性。6 .运用职业道德概念框架，评估和应对对职业德基本原则不利的影响16增18,衡量职业推断质量可以基于下列三个方面：（）1 .性或看法一样性，即职业推断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业推断

7、主体针对同一职业推断问题所作推断彼此认同的程度。2 .决策贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同推断问题，所作出的推断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业推断问题，在不同时点所作出的推断是否结论相同或相像。3 .可护性，即是否能够证明自己的工作。通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。19,重大错报风险独立于财务报表审计。注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险的凹凸，但不能通过实施审计程序降低重大错报风险的水平。20,认定层次重大错报风险=固有风险X限制风险。1 .固有风险（限制前风险）取决于业务的性质等因素。例如，含

8、有会计估计的项目发生错报的可能性比其他项目更大。2 .限制风险（限制后风险）取决于内部限制的设计的合理性和运行的有效性。21,检查风险是指财务报表存在重大错报，注册会计师实施审计程序后没有发觉错报的风险审计中风险。22,审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师按审计准则的规定实施审计并合理运用职业推断后发表不恰当审计看法的可能性审计后风险。23,固有限制的根源与影响1 .财务报的性质编制财务报表须要作出推断，很多财务报表项目涉及主观决策、评估或肯定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的说明或推断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在肯定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程

9、序来消退。2 .审计序的性质注册会计师获得审计证据的实力受到实务和法律上的限制。例如：(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不供应与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息。(2)舞弊可能涉及细心策划和蓄意实施以进行隐瞒，用以收集审计证据的审计程序可能对于发觉舞弊是无效的。(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。注册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种权力对调查是必要的。3 .财务报告的刚好性和成效益的权衡为在合理时间内以合理成本对财务报表形成审计看法，注册会计师有必要：(1)支配审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行；(2)将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并

10、相应地在其他领域削减审计资源；(3)运用测试和其他方法检查总体中存在的错报。24,审计过程路途图一接受业务托付一确定可接受的审计风险一了解被审计单位及其环境一初步确定重要性一识别和评估两个层次的重大错报风险一确定可接受的检查风险一风险应对一总体应对/设计和实施进一步审计程序/利用他人工作一获得充分、适当的审计证据/审计沟通一发觉和汇总错报f修正重要性一评价错报影响一沟通重大错报一调整重大错报f评价未更正错报一出具审计报告25,支配审计工作主要包括：1 .初步业务活动；2 .制定总体审计策略(风险评估)；3 .制定具体审计支配(风险应对)。26,风险评估贯穿于整个审计过程，至少包括三个阶段：1

11、.依据了解的被审计单位及其环境初步评估重大错报风险；2 .依据限制测试的结论再次评价重大错报风险；3 .依据实质性程序的结果对重大错报风险进行最终评价。风险评估过程须要大量的职业推断，贯穿于整个审计过程的始终。其次章审计支配27,初步业务活动的目的：(1门号红确保注册会计师具备执行业务所须要的立性和专业胜任实力审计基础/D1.1Z；4 .对方诚信确定不存在因管理层问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的状况不诚信则不承接;5 .消退误会确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务定条款的误会签约是“目的的目的”1.质帚限制针对保持客户关系和具体业务实施量限制；2 .职业道德评价遵守职业德规范

12、的状况；3 .明白签约就审计业务约定条款达成看法。29,审计业务约定书基本内容1 .财务报表审计的目标与范围约定事由;2 .注册会计师的责任乙方责任；3 .管理层的责任甲方责任;4 .适用的财务报告编制基础鉴证标准；5.审计报告的预期形式和内容预期成果,以及对在特定状况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。30,通常，下列缘由可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变更对审计服务的需求产生影响正常/同意；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误会正常/同意；(3)管理层施加或其他状况引起的审计范围受限不正常。31. rWW审雇业.，为执行商定程序业务册会的初响云报否中提及S:32,总

13、体审计策*确定审计范围工作/环境须要考虑的事项141 .财务信息所依据的财务报告编制基础这是不用审的；2 .特定行业的报告要求，如行业监管机构要求提交的报告；3 .预期审计工作涵盖的实体范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；4 .母公司和组成部分之间存在的限制关系的性质控股/决策/重大影响,以确定如何编制合并财务报表；5 .由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；6 .拟审计的经营分部的性质，包括是否须要具备特地学问；7 .除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求；8 .外币折算，包括外币交易的会计处理、折算和披露；9 .内部审计工作的可获得性及拟信任内部审计工作

14、的程度；10 .被审计单位运用服务机构的状况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部限制设计和运行有效性的证据；11 .对利用在以前审计工作中获得的审计证据的预期；12 .信息技术对审计程序的影响；13 .中期批阅的预期涵盖范围、时间支配及获得的信息；14 .与被审计单位人员的时间协调和相关数据可获得性。小结编制基础，报告要求，分支机构(5),外币折算，利用(3),信息技术，期中批阅，时间协调。33, (：)确定审计方向重点领域须要考虑的事项141 .重要性方面度/优先考虑。具体包括：(1)确定支配的重要性整体/认定层的重要性；(2)确定组成部分重要性且与组成部分注册会计师沟通；(3)重新考虑重

15、要性；(4)识别重要的组成部分和账户余额。2 .重大错报风险较高的审计领域以重要性为基础；3 .评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复:核的影响质量限制/哪里风险高，哪里多指导;4 .项目组人员的选择和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当阅历的人员风险越高越需人;5 .项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域安排适当的工作时间风险越高越需时间;6 .如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑的必要性风险越高越需谨慎;7 .以往审计中对内部限制运行有效性评价的结果,包括所识别的限制缺陷的性质及应对措施如未改进，列为本次重点。8 .管理层重视设计和实施健全的内部限制的相关证据,包括这些内部限制得以适当记录的证据如有，可适当少审.9 .基于交易规模、审计效率确定是否依靠内