财政评审服务方案模版.docx

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1、财政评审效劳方案一、目标任务通过对财政性资金投资工程预（概）算和竣工决（结）算进行评价与审查,对财政性资金投资工程资金使用情况，以及其他财政专项资金使用情况进行专项核查及追踪问效,为财政资金标准、平安、有效运行提供根本保证.二、思路与策略1、注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备时间，了解相关资料与信息,制订详实的评审方案，筛选和优化评审重点,拟定具体工作程序和方法,配备熟悉了解评审工程业务经验人员.2、建立沟通机制保证信息畅通：建立评审组内部、评审组与委托方、事务所之间的沟通机制,及时处理解决工程实施问题,严格执行委托方周报和定期阶段性汇报制度,如遇重大事项及时汇报.三、评审内容财政投资

2、评审的内容包括：工程预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；工程根本建设程序合规性和根本建设治理制度执行情况审核；工程招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；工程建设各项支付的合理性、准确性审核；工程财政性资金的使用、治理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核;工程政府采购情况审核；工程预（概）算执行情况以及工程实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核；实行代建制项目的治理及建设情况审核；工程建成运行情况或效益情况审核；财政专项资金安排工程的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效；（一）工程预算评

3、审工程预算评审包括对工程建设程序、建筑安装工程预算、设备投资预算、待摊投资预算和其他投资预算等的评审.1 .工程建设程序评审工程建设程序评审包括对工程立项、工程可行性研究报告、项目初步设计概算、工程征地拆迁及开工报告等批准文件的程序性评审.2 .建筑安装工程预算评审建筑安装工程预算评审包括对工程量计算、预算定额选用、取费及材料价格等进行评审.（1）工程量计算的评审包括：1）审查施工图工程量计算规那么的选用是否正确；2）审查工程量的计算是否存在重复计算现象；3）审查工程量汇总计算是否正确；4）审查施工图设计中是否存在擅自扩大建设规模、提升建设标准等现象.（2）定额套用、取费和材料价格的评审包括：

4、1）审查是否存在高套、错套定额现象；2）审查是否根据有关规定计取工程间接费用及税金；3）审查材料价格的计取是否正确.3 .设备投资预算评审设备投资预算评审,主要对设备型号、规格、数量及价格进行评审.4 .待摊投资预算和其他投资预算的评审待摊投资预算和其他投资预算的评审,主要对工程预算中除建筑安装工程预算、设备投资预算之外的工程预算投资进行评审,评审内容包括：11)建设单位治理费、勘察设计费、监理费、研究试验费、招投标费、贷款利息等待摊投资预算,按国家规定的标准和范围等进行评审；对土地使用权费用预算进行评审时,应在核定用地数量的根底上,区别土地使用权的不同取得方式进行评审.(2)其他投资的评审,

5、主要评审工程建设单位按概算内容发生并构成根本建设实际支出的房屋购置和根本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产等发生的支出.5 .其他预算评审U)局部工程发生的特殊费用,应视工程建设的具体情况和有关部门的批复意见进行评审.(2)对已招投标或已签订相关合同的工程进行预算评审时,应对招投标文件、过程和相关合同的合法性进行评审，并据此核定项目预算.(3)对已开工的工程进行预算评审时,应对截止评审日的工程建设实施情况,分别按己完、在建和未建工程进行评审.(4)预算评审时需要对工程投资细化、分类的,按财政细化基本建设投资工程预算的有关规定进行评审.(二)工程竣工决算评审工程竣工决

6、算评审包括对工程建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况,工程建设程序、组织治理、资金来源和资金使用情况、财务治理及会计核算情况、概(预)算执行情况和竣工财务决算报表的评审.1 .建筑安装工程投资评审的主要内容(1)审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；(2)审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；(3)审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；(4)审查工程结算是否取得合法的发票,是否按合同规定预留了质量保证金；(5)对建安工程投资评审时还应审查以下内容：1)审查工程单位是否

7、编制有关工程款的支付方案并严格执行(已招标的工程是否按合同支付工程款)；2)审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(工程竣工后预付工程款和预付备料款应无余额)；3)对有甲供材料的工程,应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料;4）审查工程建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回.2 .设备投资支出评审的内容（1）设备采购过程评审：1）工程单位对设备的采购是否有相应的限制制度并根据执行；2）限额以上设备的采购是否进行招投标；3）设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合,是否存在增加数量、提升标准现象；4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部治理制度并根据执行.（

8、2）设备采购本钱和各项费用的评审：1）设备的购置价、运杂费和采购保管费是否按规定计入本钱；2）设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置本钱.（3）设备投资支出核算的评审：1）设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；2）与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料本钱差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；3）列入房屋建筑物的附属设备,如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设,是否已按规定列入建筑安装工程投资.1 .待摊投资评审待摊投资评审,主要对各项费用列支是否属于本工程

9、开支范围，费用是否按规定标准限制,取得的支出凭证是否合规等进行评审.2 .其他投资支出评审其他投资支出主要评审房屋购置和根本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规,是否是概算范围和建设规模的内容,入账凭证是否真实、合法.3 .工程建设程序评审审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确工程建设程序评审,主要包括对工程立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审.假设工程已按本规程相关规定进行预算评审的,那么评审其调整的局部；4 .工程建设组织治理评审工程建设组织治理情况的评审,主要审查工程建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制和工程

10、监理制等根本建设治理制度的要求；工程是否办理开工许可证；工程施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；工程施工单位的施工组织设计方案是否合理等；5 .工程资金到位和使用情况的评审(1)建设工程资金审查.主要审查各项资金的到位情况,是否与工程建设进度相适应,工程资本金是否到位并由中国注册会计师验资出具验资报告;(2)审查资金使用及治理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；(3)实行政府采购和国库集中支付的根本建设工程,应审查是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标和资金支付；(4)有基建收入或结余资金的建设工程,应审查其收入或结余资金是否根据根本建设财务制度的有关规定

11、进行处理；(5)审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额6 .工程财务治理及会计核算情况评审(1)工程财务治理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；(2)会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定,工程建设中的材料、设备采购等手续是否齐全,记录是否完整；(3)审查资金使用、费用列支是否符合有关规定7 .竣工财务决算报表评审(1)决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关根本建设财务治理的规定；(2)决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实,勾稽关系是否正确；(3)竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整.(三)财政专项资金工程评审财政专项资金工程主要包括：建设类支出工程、专项支出工程、专项

12、收入工程.1.财政专项支出评审内容（1）工程合规性、合理性：1）工程申报材料是否齐全、申报内容是否真实、可靠；2）工程是否符合国家方针政策和财政资金支持的方向和范围，是否符合本地区、本部门的产业政策和事业开展需要；3）工程目标和组织实施方案是否明确,组织实施保证举措是否落实.（2）工程预算编制及执行情况：D工程预算编制程序、内容、标准等是否符合相关要求；2）工程总投资、政策性补贴情况；3）财务制度执行情况；4）专项资金支出是否按支出预算治理方法规定的用途拨付、使用；5）工程配套资金是否及时足额到位；6）专项支出工程效益及前景分析.其他：1）工程组织承当单位的组织实施水平；2）工程是否存在逾期未

13、完成任务,拖延工期,治理不善造成损失浪费等问题；3）要求评审的其他内容.2.财政专项收入工程评审（1）审查专项资金收入的征缴治理是否符合有关规章制度；（2）审查专项资金收入治理部门内部限制制度是否健全；（3）对应缴库的专项资金收入,审查应缴费（税）单位是否及时、足额缴纳费（税），征管机关是否应征尽征,是否存在挤占、截留、坐支、挪用财政收入的问题；（4）专项资金收入安排、使用效益评价；（5）要求评审的其他内容.四、程序与方法（一）工作程序1.评审准备阶段D了解被评审工程的根本情况,收集和整理必要的评审依据，判定工程是否具备评审条件；2）确定工程评审负责人,配置相应的评审人员；3）通知工程建设单位

14、提供工程评审必需的资料；4）根据评审要求,制定工程评审方案.评审方案应包括拟定评审内容、评审重点、评审方法和评审时间等内容2 .评审实施阶段D查阅并熟悉有关工程的评审依据,审查工程建设单位所提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性；2）现场踏勘；3）核查、取证、计量、分析、汇总；4）在评审过程中应及时与工程建设单位进行沟通,重要证据应进行书面取证；5） 根据规定的格式和内容形成初审意见；6） 对初审意见进行复核并做出评审结论；7） 与工程建设单位交换评审意见,并由工程建设单位在评审结论书上签署意见；假设工程建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，评审机构在上报评审报告时，应对工程建设单

15、位未签署意见的原因做出详细说明3 .评审完成阶段1）根据评审结论和工程建设单位反应意见，出具评审报告；2）及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料,将完整的工程评审资料与工程建设单位意见资料登记归档；3）对评审数据、资料进行信息化处理,建立评审工程档案（二）评审方法1、调查访谈法,主要用于了解单位内部限制的现状,调查了解位层面评价及业务层面评价的了解阶段经常使用.4 .穿行测试法,在内部限制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营治理报告中反映出来的过程,即该流程从起点到终点的全过程，以此了解限制措施设计的有效性，并识别出关键限制点.5 .实地查验法,针对业务层面限制,它通过使用统一的测试工作表,与实际的业务、财务单证进行核对的方法进行限制测试.4、比拟分析法,通过数据分析,识别评价关注点的方法.数据分析可以是与历史数据、行业（学校）标准数据或行业最优数据等进行比拟.5、实质性测试：对报表、账簿、凭证的查阅审计：原始凭证的真实、合法性；金额的正确性；账务处理的标准准确性；账簿记录的正确性；报表工程的分析性复核：勾稽关系的正确性,金额、比例等的合理性等.6、查阅工作报告：通过听取