【《注册会计师审计风险分析》8500字（论文）】.docx

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1、注册会计师审计风险研究摘要注册会计师经常被誉为“经济界的侦探”，负责筛选会计信息中存在的问题，同时起到增强会计信息可信度的作用。随着市场的建立和完善，慢慢走上正轨，企业为适应市场需求而将企业的所有权与经营权进行分离，注册会计师审计也因此应运而生。特别是公司这一制度逐渐成为社会主流，公司所有权的拥有者主要依据管理者提供的公司财务报表掌握企业运营情况如何。由此，一个可以提供真实可信财务报表的客观公正的第三方应运而生，为公司高层对财务报表作出理智正确的判断。注册会计师审计便由此应运而生。本论文的大体有四个框架。第一部分，从书面理论对审计风险进行研究，其中有内涵、特征和种类的分析。第二部分，从解析审计

2、风险中存在的问题入手，在相关审计业务不规范，注册会计师专业技能不强，会计师事务所体制不合理和审计程序不严谨这几个方面进行讨论。第三部分，以我国审计市场为基础，是什么原因导致审计会出现问题，从被审计主体，审计主体，经济市场和监督氛围这些原因进行分析。第四部分是有针对性的提出审计风险的防范措施，包括改进相关法律条文，提高审计人员素质，合理改进会计师事务所相关体制，加强审计风险意识等。这篇论文通过对审计风险进行分析研究，探寻解决控制产生审计风险的对策。关键词：注册会计师审计风险内部控制ABSTRACTCharteredaccountantalwaysbythereputationis“theecon

3、omicpolice,shouldersisfilteringtheaccountinginformationrisk,reducestheaccountinginformationrecognitioncost,guaranteesheavyresponsibilitiesandsoonaccountinginformationquality.Charteredaccountantauditsis,isthemarketeconomywhichproducesasaresultoftheenterprisepropertyrightsandtherightofmanagementsepara

4、tiondevelopssomekindofdegreeproduct.Thecompanygraduallybecomesthesocialimportanteconomicorganizationafterinparticular,companysownersmainlythefinancialreportformwhichprovidesaccordingtotheoperatorunderstandtheenterprisetheproductionoperatingcondition.Fromthis,theenterpriseneedsoneexternalindependent,

5、fair,theobjectivethirdpartymakestheobjectivejudgmenttoenterprisesfinancialreportformfairnessandthevalidity.Charteredaccountantauditsbecauseoftransportsfromthislives.Charteredaccountantsaudittookonekindofneutraloccupation,intheauditriskdoesnothavewhenin,thereisnoplacedoesnothave,theauditriskalreadybe

6、camethepeopletodiscusswiththeresearchhotspottopic.Itiswellknown,ourcountryhashadBeijinginrecentyears“loyally”,Shenzhen“wilderness”Hainan“thefinejadepeoplesource,andsoonthesignificantauditevent,therefore,hasbroughtthenegativeinfluenceforcharteredaccountantsdevelopment,butsimultaneouslyalsogavecharter

7、edaccountanttosoundthealarmbell,letcharteredaccountanttoaudittherisktohavethenewunderstanding.Asoccupationoneself,howreducestheauditrisk,thecircumventionlegalproceeding,isrelatingcharteredaccountanttheprofessionsurvivalandthedevelopmentkey.Keywords:Charteredaccountantauditstheriskriskcontrol1前言32注册会

8、计师审计风险理论42.1注册会计师审计风险内涵42.2注册会计师审计风险特征42.3注册会计师审计风险种类53.1相关审计业务不规范63.2注册会计师专业能力不强63.3会计师事务所体制不合理63. 4审计程序不严谨64注册会计师审计风险成因分析74.1被审计主体的分析74. 2审计主体分析74. 3审计市场分析74. 4监管环境85注册会计师审计风险对策85.1改进相关法律条文及完善相关规范85. 2提高审计人员自身素质95. 3合理改善会计师事务所有关体制95. 4加强审计风险意识95. 5规范审计收费标准106结论10参考文献101前言随着市场经济的建立和发展逐渐走上正轨，企业为适应市场

9、需求而将所有权和经营权分离，注册会计师审计也因此应运而生。注册会计师作为审计的中立方，对企业做出客观理智的分析，真实汇报出企业的运营状况，冷静地分析企业将来的发展形势，让社会公众了解企业的实际信息，合理准确的定位企业将来的发展。因为社会主义市场经济迅速成熟起来，审计工作发挥着不可或缺的作用，在有效管理市场竞争和合理分配资源等方面的作用也逐渐加强。我国注册会计师审计存在的风险，大体上有审计体制不完善，事务所的经营模式较单一等因素。要想审计工作得到更持久的发展，就应当转变审计体制的模式来改变审计行业发展缓慢，工作效率低等原因。通过对审计风险控制进行专项研究，从而完善我国审计相关制度，降低行业中存在

10、的风险，使得审计工作往更好的方向发展。目前我国审计部门的工作目标是将审计制度变得更强，将审计质量和审计效率向更高的层次发展。但是不转变管理观念、增强风险意识、建立健全内部控制，仅依靠国家政策是不能够实现其战略发展。本文通过从影响审计的氛围、审计风险控制和管理活动以及对信息交流和审计的检查等方面对审计人员在审计工作中存在的风险进行分析，总结工作人员审计在工作管理中发现的问题，制定应对方法。从而保障审计工作能够合理有效地进行，并相应提高工作效率。2注册会计师审计风险理论2.1注册会计师审计风险内涵想要理解注册会计师审计风险，我们应该先明确审计风险定义。有关审计风险的概念，不同国家的学者有不同的解释

11、。迄今为止关于审计风险的内涵，学术界主要有广义和狭义两种定义。广范意义的审计风险指的是从事审计的主动方会受到损害，这种损害包括因为是不完整的审计程序而导致最终结果与现实有差异而发生的，还包括由于企业经营出现问题使被审计公司背负的债务无力偿还以至于倒闭而使审计组织或人员的利益受到损害的一种风险。这种观点认为审计风险产生的原因是审计主体与被审计主体之间的关系没有处理好，导致审计人员承受审计所带来的风险。狭义上的审计风险是指从审计准则来阐释，审计人员在审查时由于疏忽而没能及时发现报表有问题，根据错误信息发表的不适当判断。由于审计人员是根据专业的判断和审查而提出可行的建议和结论的，因此当审计人员对报表

12、的审计出现遗漏时，必然会存在脱离实际或与客观实际有分歧的情况，所以说审计结论在一定程度上具有不可预测性，这种不可预测会给审计信息的使用者带来不可估计的损失,审计人员也因此承受相应处罚，这就构成了审计风险。2.2注册会计师审计风险特征特点就是其本身的象征与性质，更便利的区分于类似事物。只有把握了事物本身的特征，才能了解其实质，更好地对该事物加以利用。审计风险不但具备普通风险的属性，而且更有其特有的属性。第审计风险的客观性风险是必然存在的并不能通过人的力量把它清除，对于审计风险，我们只能通过多种手段来减少审计风险的发生率，要想完全免除审计风险是不可能的。在审计过程中，即使注册会计师对企业账目会进行

13、严格的检查审核，但由于企业的经济业务复杂及管理人员的品质可能存在问题从而导致注册会计师不能彻底清查到企业存在的重大错误或舞弊情况，无法避免的出现最终结果与现实有差异这一现象。注册会计师对企业当前运行的管理制度进行了解与分析，根据调查的结果来确定公司内部控制制度的可信度，并以此来进一步掌握实行计划的相关信息,例如特征、时间和周围环境。在现代审计程序中我们会大量的采用抽样调查的方法,根据抽取的样本量的测试结果来评估整个情况。因为抽样技术本身的局限性，也会使注册会计师产生审计风险。第二审计风险的潜在性审计风险的潜在性是可能存在风险，是一个未知数，到底何时会发生并产生怎样后果都没有办法猜测得到。未出现

14、的审计风险成为真正损失需要有特定因素作催化剂。例如，在进行审计时相关工作人员做出了错误判断但并没有受到惩罚，所以即使注册会计师在审计工作中的作法与不符合相关的规定，出现了不正确的评估，也只不过是隐藏的风险。只有当人民大众要求注册会计师对其错误操作接受惩罚，弥补其行为所导致的不利后果，此时的隐藏的风险才转化为实际的。审计风险只是一种因被审计单位所处的各种氛围不同，对审计风险的理解不同而有可能存在区别。第三审计风险的可控性虽然审计风险在现实中是客观存在的，但这种客观存在的风险审计工作人员能运用一些特别的手段减少这种它的发生率，使其可以被人们所认可。正确掌握审计风险的可调整性具有相当关键的作用，一方

15、面我们不用在担心它会给我们造成伤害，虽然审计人员的行为可能导致审计风险的产生，但我们可以通过鉴别手段，采取有效的规避措施来防止风险的发生，不用再担心有风险而拒绝接受审计工作。当把风险压缩到可控的程度时，审计人员就能对客户进行审计工作。另一方面，如果可以感觉到到审计风险能被操控，就表示审计风险是能经过某种特殊方式而使其降低到可接受范围内，进而有效地完成审计工作。2.3注册会计师审计风险种类可将审计风险划分为评估和可接受审计风险以及终极审计风险评估审计风险指注册会计师接手被审计公司的审计工作后，对被审计单位的内部状况进行分析研究，通过特定的审计手段对该企业可能存在的问题进行监测和评估。分析审计风险

16、的重要原因是公司本身运营状况。例如该公司的经济状况、单位性质、公司的内部控制、管理部门的可信赖程度对评估都会产生很大影响。评估会导致企业的经济信息会出现严重错误，是会在现实中真实发生的。可接受审计风险指在注册会计师工作完成之后，工作人员或审计单位应当负责或者能接收的因审计风险所产生的责任。制约可接受审计风险的三方主要原因:会计师事务所对风险的可承载力，信息服务者的情况，同行间的较量机制。可接受审计风险是经注册会计师或审计部门通过自己的意愿规定的，是确定审计工作的主要衡量标准。终极审计风险指在审计工作截止后审计人员现实中需要担负的后果。审计过程中审计程序的设计方案和实施情形是终极审计的主要因素。审计工作越顺利，相应的终极审计风险就越小。终极审计与可接受审计在理论知识上大致相同，但在现实生活中也可能存在差异，审计人员在实施审计行为时，应尽