注册会计师考试《审计》历年真题和解析答案0529-54.docx

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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案0529-541、在内部控制审计中，注册会计师为了形成对内部控制有效性的意见的证据，需要从以下来源获取的证据，其中不恰当的是（）0【单选题】A.对控制的测试结果B.审计范围没有受到限制C.财务报表审计中发现的错报D.已识别的所有控制缺陷正确答案旧答案解析:选项B不恰当。注册会计师需要从以下来源获取证据：（1）对控制的测试结果；（2）财务报表审计中发现的错报；（3）已识别的所有控制缺陷。2、在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注

2、册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是OO【单选题】A.剩余期间的长短B.内部控制一贯性C.期中获取的有关证据的充分性和适当性D.基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果正确答案:B答案解析:选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：（1）基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果（选项D）；（2）期中获取的有关证据的充分性和适当性（选项C）；（3）剩余期间的长短（选项A）；（4）期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；（5）注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度；（6

3、）控制环境。3、在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是Oo【单选题】A.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据B.与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少D.相关账户、列报及其认定的固有风险正确答案:C答案解析:选项C错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。4、在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是Oo【单选题】A.管理层B

4、.内部控制评价人员C.企业的内部审计入员D.审计委员会指导下的第三方答案解析:选项A不恰当。注册会计师可以利用的人员包括：（1）企业的内部审计人员（选项C）；（2）内部控制评价人员（选项B）；（3）其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方（选项D）o5、在内部控制审计中，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的内容的是Oo【单选题】A.编制财务报表的程序B.对财务报表进行调整的程序C.账户记录中涉及的关联方交易D.总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序正确答案:C答案解析:选项C不恰当。期末财务报告流程的内容包括：（1）将交易总额登入总分类账的程序；

5、（2）与会计政策的选择和运用相关的程序；（3）总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序（选项D）；（4）对财务报表进行调整的程序（选项B）；（5）编制财务报表的程序（选项A）。售业务是否确已发生，在注册会计师获取的下列审计证据中，最具有相关性的两项有（）。【多选题】A.发货凭证B.销售合同C.销售发票D.收款凭证正确答案:A、C答案解析:在预收账款方式下，收款在前，提货在后，故发货凭证是确认营业收入的关键点，它足以证明实物的转移。类似地，销售发票足以证明价值的转移。2、下列关于分析程序的相关说法中，不是注册会计师实施分析程序的主要目的是（）。【单选题】A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其

6、环境B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核正确答案:B答案解析:解析：在控制测试中一般不使用分析程序。3、关于审计证据可靠性,以下陈述中,不恰当的是()。【单选题】A.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比传真件可靠D.不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高正确答案:B答案解析:虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据,但询证函回函直接由注册会计师获取,可靠性更高。4、审计

7、证据的充分性是对审计证据数量的衡量,影响审计证据的数量的因素有()。【多选题】A.样本规模大小B.评估的重大错报风险C.拟采取的具体审计程序类别D.获取审计证据的质量答案解析:审计证据数量主要受样本量的影响（即选项A）,除此之外,审计证据的质量越高所需的审计证据数量越少（即选项D）;注册会计师评估的重大错报风险越高则所需的审计证据数量越多（即选项B）o选项C的具体审计程序与审计证据数量之间的关系不明确。5、以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。【单选题】A.以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠B.从原件获取的证据比从复印件获取的证据可靠C.电子文件形式的审计证据比口头证据更为可靠D.口头证据比从被审计单位网页下载的文件可靠正确答案:D答案解析:以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。