注册会计师考试《会计》历年真题和解析答案0529-25.docx

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1、注册会计师考试会计历年真题和解析答案0529-251、甲公司20x8年度递延所得税费用为（）。【单选题】A.-35万元B.-20万元C.15万元D.30万元正确答案:B答案解析:事项1,确认递延所得税负债=6025%=15（万元），对应科目所得税费用；事项3,确认递延所得税负债=20025%=50（万元），对应的是所有者权益，不影响递延所得税费用；事项4.确认递延所得税资产=14025%=35（万元），对应科目所得税费用。递延所得税费用=15-35=-20（万元）2、甲公司适用的所得税税率为25%,2017年实现利润总额100o万元，本年发生应纳税暂时性差异100万元，转回可抵扣暂时性差异80

2、万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2017年应交所得税为（）万元。【单选题】A.250B.295C.205D.255正确答案:C答案解析呷公司2x17年应交所得税=（IoOoTOO-80）25%=205（万元）。3、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是（）。【单选题】A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金正确答案:D答案解析:选项D：因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，负债的账面价值与计税基础相等，不会

3、形成暂时性差异；选项A：使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B：企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C：交易性金融资产持有期间公允价值的变动在实际发生前税法上也不承认，会形成暂时性差异。4、资料(2)中涉及的预计负债在20x2年末的计税基础为()。【单选题】A.600万元B.100万元C.500万元D.400万元正确答案:C答案解析:因担保业务产生预计负债的计税基础=账面价值500万元未来期间税法允许税前扣除的金额0=500(万元)；因产品质量保证产生预计负债的计税基础=账面价值10

4、0万元一未来期间税法允许税前扣除的金额100万元=0,故202年末甲公司预计负债的计税基础为500万113o5、甲公司于216年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2x16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2x16年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。【单选题】A.50B.0C.500D.450正确答案:B答案解析:由于该项政府补助不属于免税项目，税法规定收到时应计入当期应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2x16年12月31日,递延收益的计税基础=500-500=0。