村乡镇会计账务处理流程.docx

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1、村乡镇会计账务处理流程村乡镇账务村（合作社）财务处理流程图编制下期财务收支计划编制财务公开审批表按季财务公布年末编制财务收支决算,经过民主理财审核,经村(股)民代发大会审议、公布一、原始凭证审核程序(一)真实性审核。开支单据应包括的内容有：单据的名称，如发票、证明等；填制的日期；经济业务的内容摘要；经济业务的数量、单价和金额；填制单位和人员、经办人或证明人、民主理财小组及审批人的签字盖章。所谓真实性，就是说经济业务，在开支单据上的填写日期、业务内容、数量、金额等项内容必须与实际情况相一致。1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者

2、盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。物资采购、工程结算、差旅费、餐饮费等必须是正式税务发票，尽量减少白条单据。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以报销联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票

3、和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖作废戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、村干部公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。6、经上级有关部门批准的经济业务，如发放村干部工资等应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。7、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位或者个人予以更正,更正处应当加盖开出单位的公章。（二）合规性审核。所谓合规性，是指以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核开支单据所反映的经济业务是

4、否合理合法,有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按开支范围办事，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪违法行为。（三）完整性审核。所谓完整性，是指开支单据的基本内容是否完整，各项目是否按规定填写齐全，是否按规定办理手续。如内容填写不全、手续不完备，应退回经办人员补充完整，再予受理。对工程项目的结算，必须有招标合同、验收结论、结算审核等资料作为附件。（四）技术性审核。所谓技术性，是指开支单据的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人进行更正。二、村级资金收款程序村级财务实行收支两条线管理,收入要全额缴入代理帐户。

5、1、各村向单位和农户收到现金和款项时手续要完备，使用省农村税费改革办公室印制的湖南省农村公益事业收款收据等有效票据，建立和使用票据登记本，并办理票据缴销手续。2、收取款项时收据要统一加盖各村财务专用章、主管会计印章、报帐员印章，收款事项一律由报账员办理。3、收款后，报帐员要限期上缴开户行专用帐户，然后持缴款回单到村帐乡镇代理中心填制收入报帐单。往来结算、上级拨款都要在开收据的同时填制往来资金和收入报帐单。三、银行帐户设置程序实行村帐乡镇代理的村,各项收支统一由村帐乡镇代理中心负责管理。1、各村原来在银行和信用社开设的所有帐户全部撤销。2、各村财务专用章统一移交村帐乡镇代理中心管理。四、收支明细

6、表及报帐单审核程序1、审核附在收支明细表和报帐单后的原始凭证，是否按同一会计科目的核算内容进行分类,如不属同一会计科目,指导报帐员重新填制报帐单和收支明细表,直至符合要求为止。2、收支明细表和报帐单上列明所附件张数，应是原始凭证的实际数，要清点相符。3、收支明细表和报帐单上各会计科目栏填写的金额数，应为同类原始凭证金额的实际数合计。4、审核报帐单上的“报帐单位栏、报帐日期”栏、报帐员签章栏，填写是否合乎要求，大小写金额是否相等。5、核对报帐员的现金日记账。逐笔核对经济业务，看现金日记账是否漏登、重登经济业务，金额、方向及现金余额是否正确。相符后，代理会计人员应分别在现金日记账和报帐单上的核对盖

7、章或会计人员签章栏上签字或签章。五、记账凭证的填制程序1、记账凭证根据报帐单填制，做到一张记帐凭证后只附一张报帐单。绝不能将不同内容的报帐单填制在同一张记帐凭证上。2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3、根据报帐单，在记账凭证上依次填写记账日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、大小写金额、所附原始凭证张数。4、核对填写的经济业务内容是否与报帐单的对应栏目是否相符。如不相符，则重新填制。直到相符为止。5、记账凭证填制经济业务事项后，如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计上的空行处划线注销。6、核对无误后，

8、由记账人员签名或盖章，将原始凭证、收支明细表和报帐单贴在记账凭证后面。六、会计账簿的启用和登记程序1、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和代理中心主任、会计主管人员姓名，并加盖印章和单位公章。记账人员或者代理中心主任、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页按顺序编写页数，不得跑页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。另加目录,记明每个账户的名称和页次。

9、2、设立帐户。按照村集体经济组织会计制度的规定，填写会计帐户名称，不得在规定之外增减、变更和改动会计科目。3、记账。登记会计账簿时，应当将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项进入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白、此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。5、结帐。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明借或者贷等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷等栏内写平，字，并在余额栏内用0表示。(1)对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的

10、本页合计数应当为自本月初至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转下页。(2)需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计字样，并在下面通栏划单红线。需要结本年累计发生额的，应当在摘栏内注明“本年累计字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的本年累计就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明结转下年字样；

11、在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明上年结转字样。6、对帐。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。(1)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。(2)账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对相符。(3)账实核对。核对会计账簿记录与

12、财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对;银行存款日记账账面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对，各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。七、财务报告编制程序1、各单位必须按照村集体经济组织会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。2、各单位对外报送的财务报告应当根据村集体经济组织会计制度规定的格式和要求编制。单位内部使用的财务报告,其格式和要求由各单位自行规定。3、会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编

13、制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。4、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。5、各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。6、各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告,应当依次编定页码加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度、送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。7、如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的,应当重新编报。