基于公司治理的内部审计机制研究.docx

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1、专业：会计学题目：基于公司治理的内部审计机制研究公司治理重点在于解决所有者和管理者两者信息不对称而造成的资源浪费问题。内部审计作为公司治理的一种手段，有着监督和评价的功能，无论在短期还是长期，都可监管着企业的管理运作。每个公司都有特定的审计机制。从大量的企业间的审计机制的研究中，我们可以找出相关问题的启示。鉴于此，本文结合了所学的一些知识，立足于我国现实，研究了公司治理里内部审计机制的现况和所隐藏的问题，并且提出了可靠的建议，精确内部审计在公司治理中的定位，提升内部审计机构的独立性，并且扩充内部审计的职能领域,以完善现在我国的内部审计机制体系。关键词公司治理模式内部审计机制问题对策毕业论文外文

2、摘要TitleStUdyOntheinternalauditmechanismbasedOnCorPorategovernancemodeAbstractCorporategovernancefocusesonsolvingtheproblemofresourcewastecausedbyasymmetricinformationbetweenownersandmanagers.Internalauditasameansofcorporategovernance,withthefunctionofsupervisionandevaluation,bothintheshorttermorlong

3、-term,canmonitorthemanagementofenterprises.Eachcompanyhasaspecificauditmechanism.Fromalargenumberofenterprisesintheauditmechanismbetweenthestudy,wecanfindouttherelevantissuesofinspiration.Inviewofthis,thisarticlecombinessomeoftheknowledgelearned,basedonourreality,studiedtheinternalauditmechanismofco

4、rporategovernanceandhiddenproblems,andputforwardareliableproposal,accurateinternalauditincorporategovernancepositioning,Toenhancetheindependenceoftheinternalauditinstitutions,andexpandthefunctionalareasofinternalaudittoimproveChina,scurrentinternalauditmechanismsystem.KeywordsCorporategovernancemode

5、InternalauditmechanismProblemsCountermeasur本科毕业论文第I页共I页目次1绪论11.1 选题的背景11.2 研究内容11.3 研究意义12公司治理和内部审计概述22.1 公司治理及不同的治理模式22.2 内部审计的治理内涵和内部审计机制32.3 公司治理和内部审计的关系43不同公司治理模式下的三种内部审计机制63.1 股权型公司治理模式的内部审计机制63.2 债权型公司治理模式的内部审计机制73.3 家族型公司治理模式的内部审计机制84三种典型公司治理模式下的内部审计机制比较104.1 三种公司治理模式的比较104.2 三种公司治理模式下的内部审计机制

6、比较115我国公司治理结构中的内部审计机制分析115.1 我国公司治理结构现状分析及存在问题115.2 我国公司治理结构中内部审计机制存在的问题及原因135.3 完善我国公司治理模式的内部审计机制的对策建议14结论17致谢18参考文献191雌1.1 选题的背景自20世纪90年代以来,亚洲经济危机以及全球金融危机等问题纷至沓来，公司治理已成为理论界和实务界关注的焦点，内部审计作为公司治理不可或缺的一部分，在公司治理的实践过程中，起着不可小觑的作用。但是现在学术界在对公司治理和内部审计的相关研究中，主要关注内部审计的作用、方法、技术型路径和审计委员会的设置这些方面上。对于内部审计在不同的公司治理中

7、是怎样起作用等一些问题上研究的较少。就这点而言，本选题存在理论探索价值。另一方面，近几年来的各种丑闻，如美国的安然，中国的三九药业等，都表明了内部审计在公司治理中的严重缺失。虽然这些问题是多因素导致的，但是在公司治理当中，内部审计不能发挥其真正的作用，也是重要的原因之一。这就要求我们基于公司治理结构，找出是什么导致了内部审计机制不起作用并且解决这些问题，建立起符合我国当下国情的内审机制。就这点而言，本选题有着很强的现实意义。1.2 研究内容基于公司治理模式，本文调研分析了企业内部审计机制的现状，并比较了不同公司治理模式下内部审计机制的优缺点，结合了我们所学的一些基本理论再综合我国的实际国情，究

8、基于公司治理模式下企业内部审计机制的现状和存在的问题，剖析其原因并提出有指向性的政策建议，以期完善我国现有的内部审计机制体系。在此基础上，本文分为了五个部分进行研究和论证，第一章为绪论，主要介绍了本文的选题背景、研究内容和研究意义。第二章为相关理论介绍，简述了内部审计和公司治理的内涵、理论基础及两者之间的关系。第三章概述了现有的三种内部审计机制，主要从股权型模式、债权型模式和家族型模式三个方面进行了分析。第四章比较了三种内部治理模式及其内部审计机制，为我国的研究提供一些借鉴和启示。第五章对我国企业内部审计机制的现状、存在问题及成因进行剖析，并基于公司治理模式的企业内部审计机制的完善提出了建设性

9、的建议。1.3 研究意义本文基于公司治理对内部审计机制进行了研究，具有深刻的理论意义和实践意义。具体体现在：（1）提高企业内部审计理论体系的完整性。本文基于公司治理模式的视角下，分析比较了不同公司治理模式的内部审计机制，结合我国的实际国情，探究在公司治理模式中企业内部审计机制的现状及存在问题，剖析其原因并提出有针对性的建议，完善我国现有的内部审计机制体系。（2）在公司治理国际化、全球化的大时代下，研究不同公司治理模式下的审计机制，可以使我国公司治理中的内审模式更好更快地与国际衔接，使审计机制变得更加高效，让其监督职能更加有效地发挥，并且确认保证披露的信息真实发生，最大程度地维护股东和相关利益者

10、的权益，使市场对其有一定的信心，促使社会经济稳中求进。2公司治理和内部审计概述2.1 公司治理及不同的治理模式2.1.1 公司治理的内涵系统性的公司治理的概念于上世纪80年代在国外首先被提出，上世纪90年代我国公司治理概念开始出现。我们知道公司治理是一个多角度多层次的概念,但总的来说，可以总结为两个观点：传统观点和新观点。传统观点即权力制衡观，根据股东在公司治理中的地位，我们又可以把它分为股东权力至上观和相关者利益观。股东权力至上观是将股东的单边治理奉为最优治理，这样一来，因为公司的所有权与经营权相分离而导致的代理成本会得到有效的降低,股东的利益从而得到了保护。支持这种观点的学者有严武、张维迎

11、、李小平等。而相关者利益观的看法则是，一系列利益相关者拥有公司，公司应该努力实现利益相关者的共同利益，公司治理目标应该是利益相关者的利益最大化。这种观点倡导利益相关者的共同治理,主要代表学者有杨瑞龙、苏晓红、杨林等。基于传统理论观点的新观点即科学决策观，由奥利弗哈特在2000年提出。公司治理是通过一系列的制度安排来维护公司与其所有者以及相关者之间的利益，确保公司能够进行科学的决策，最终保证公司方方面面的权益。因此，治理目标不但是要最大限度地维护股东的权益，还要确保企业能够科学决策，进而使得公司的利益相关者得到最大的利益。2.1.2 公司治理的核心笔者认为，利益相关者理论就是公司治理的核心。利益

12、相关者理论包含了狭义和广义。狭义的利益相关者是指组织没有其支持,就不能存在的群体或者个人。广义的利益相关者是指对实现组织目标有影响力的个人或群体，或者会受到反馈影响的个人或群体。笔者认为，利益相关者指的是投了一些专用性的资金进了企业，并且承担了相应风险的群体或个人，它的行为活动会对组织目标的实现有一定的影响力，或者反受到企业目标实现的影响。2.1.3 公司治理的模式因为公司治理的目的不同，所以模式也不一样，目前极具代表性的公司治理模式有三种，一种为以英美为代表的股权型模式，这两个国家的融资方式特别依赖他们高度发达的资本市场，股权为主、债权为辅，构成了他们的资本结构；一种为以德日为代表的债权型模

13、式，这两国的融资方式主要通过银行间接融资，以债权为主，股权为轴；最后一种为以东亚及东南亚为代表的家族型模式，这种模式在韩国、新加坡、中国香港等国家和地区公司比较常见，它的资本结构的核心是家族，家族以合股和合资的形式来形成对企业的控股。2.2 内部审计的治理内涵和内部审计机制2.2.1治理内涵及其发展趋势内部审计的目的是为了提高企业的价值和绩效，它的保证具有客观性，通过提高控制和管理的效率来帮助企业完成组织目标，是一项独立的咨询活动。在探讨现代内部审计的发展历程时，通常把70年作为一个刻度点，把它分成两个时期：20世纪40年代至70年代，是内部审计的初期阶段，财务审计处于主导地位。与近代企业内部

14、审计相比，它的目标并没有很大的变化，还只是位于一个过渡阶段，直到1941年，才出现了一本内部审计学，阐述了内部审计的相关理论。很多国外的学者将这一时期认定为萌芽阶段，因为在这一阶段，绩效审计与经营审计等许多新兴审计开始萌现。70年代之后，许多新兴审计项目逐渐发展了起来，如绩效审计、经济责任审计、3E以及5E审计等。企业对内部审计的重视达到了前所未有的高度，企业的最高权力机构直接管理内部审计机构。除了加强经营管理、提高经济效益，内部审计的目标还向着风险防范方向发展，职能也逐步转变为建设性职能。在审计方法方面，利用计算机辅助审计开始被大力推广，大量的资金也被投进了对审计软件的研究开发里来。企业内部

15、审计人员也在被要求掌握更多的知识，提高自身的素质，他们不仅要求掌握会计、审计等方面的基础知识，还要懂得如何进行企业管理，以及要不断地学习其他相关领域的知识。现在，国际内部审计正在向着两个方向发展转变：一是由管理保障向风险保障转变；二是由被动审计向主动审计转变。这两个转变，让内部审计变得更加有建设性和前瞻性。综观内部审计的发展史，我们可以看出，财产受托责任导致了最初内部审计的诞生。当委托人将其财产交与受托人进行管理时，为了监督受托人的受托责任履行情况，就需要一个第三方来进行验证，于是审计就此诞生。伴随着历史的发展，组织形式越来越复杂，规模越来越大，层次越来越多，就必须要给各阶层的管理人员一定的权

16、限与责任，使受托责任多极化，以达成企业经营目标的实现。为了监督企业内部受托责任确切有用地履行，内部审计不断扩大其职能范围，发展到了今天，形成了以风险为导向的内部审计。2. 2.2内部审计机制内部审计机制是一系列的制度安排，旨在实现内部审计目标。通常来说，内部审计由内部审计目标、内部审计组织形式以及内部审计信息传递等要素构成。财务与管理审计构成了内部审计的目标。这两个目标，既是为了鼓励和管制经营者，优化决策，又是为了可以高效地进行经营。在公司治理的演变历程中，财务审计目标经过几轮变换，从维护股东权益的防弊审计到保障债权人权益的审查还款能力审计，再到经营者处于主要地位的公允审计，最后到利益相关者的可靠性审计和揭露严重弊事的双元审计。管理审计则是管理层为了提高经营绩效,履行其管理