施工企业账务处理分录.docx

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1、账务处理施工企业账务处理分录实际发生的合同成本借:工程施工贷:应付工资、库存材料等已结算的工程价款借:应收账款贷:工程结算已收的工程价款借:银行存款贷:应收账款确认的收入、费用和毛利借:工程施工毛利主营业务成本贷:主营业务收入工程完工时,将工程施工”科目的余额与工程结算”科目的余额对冲借:工程结算贷:工程施工工程施工:核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。工程施工,是成本类会计科目,属于成本类下的一级会计科目。按照施工企业会计制度的规定,应该在工程施工下设:合同成本、合同毛利。合同成本:核算各项工程施工合同发生的实际成本,一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费

2、、其他直接、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。合同毛利:本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。工程结算工程结算科目为建造承包商专用的会计科目,一般用来核算企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。本科目应当按照建造合同进行明细核算。企业向业主办理工程价款结算时,按应结算的金额,借记应收账款”等科目,贷记本科目。合同完工时,将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工科目对冲,借记本科目,贷记工程施工科目。本科目期末贷方余额,反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程账务处理最基本的有以下几点:(1)已发生的工程成本:借:工程施工一合同成本,贷:原材料、应付职工薪酬等,(2)结算金额的账务处理:借:应收账款,贷:工程结算,(3)实际收到工程款的账务处理:借:银行存款,贷:应收账款,(4)按完工百分比法确认收入、结转成本:借:主营业务成本,工程施工一合同毛利(通常在借方),贷:主营业务收入,(5)将工程结算与工程施工对冲:借:工程结算,贷:工程施工一合同成本,工程施工一合同毛利,若某年合同预计总成本超过了合同总收入的金额,则当年确认收入的分录为:借:主营业务成本,贷:主营业务收入,工程施工一合同毛利,另外再做一笔计提存货跌价准备的分录:借:资产减值损失,贷:存货跌价准备。

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