煤炭业会计账务处理分录.docx

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1、煤炭业会计分录账务处理会计实操文库账务处理流程：1.根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度总则为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管

2、理工作要贯彻勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。财务机构与会计人员二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作。三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。六、财会人员力求稳定，不随便调动。财

3、务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。会计核算原则及科目七、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规则等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。八、记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。十、公司

4、以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：1.房屋及其他建筑物；2、机器设备；3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）；4、运输工具；5、其他设备。十一、各类固定资产折旧年限为：1.房屋及建筑物35年;2、机器设备10年；3、电子设备、运输工具5年；4、其他设备5年。固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要补提足折旧。十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。十三、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点

5、一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。1.盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账,原价累计折旧后的差额转入公积金。2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。3、报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。资金、现金、费用管理十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。十

6、五、银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账。十六、银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。十七、银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。十八、银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。二

7、十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。二十一、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。二十四、正常的办公费用开支，必须

8、有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。二十五、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。办公用具、用品购置与管理二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。其

9、它事项三十、按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。三十一、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。三十二、配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。三十三、自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导，并按其要求不断完善制度、改进工作。一、业务类型分类：I第一类是：采煤销售I第二类是：采煤炼焦煤（原材料是原煤和洗煤）洗煤I第三类是：炼焦煤（原材料是原煤）IL自采原煤电厂电煤业务：I|2、外购原煤电厂直运业务无中间环节二、主要的会计业务处理：1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子等；签单：按企业内部统一格式（数量、

10、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手人）手印、日期等；无发票：代开具发票；有发票：正常入帐；会计分录：借：原材料：坑木皮柴棵子贷：现金I银行存款2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存十本月购进一月末结存二本月消耗）；会计分录：借：生产成本一一原煤一一制造费用一一坑木皮柴棵子贷:原材料坑木皮柴棵子3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；会计分录：(1)、记提工资：借：生产成本一一原煤直接人工管理费用贷：应付工资发放工资：借：应付工资贷：现金(2)、记提折旧：借：生产成本一一原煤制造费用折旧费用贷：累计折旧(3)、水电费用：借：生产成本一一制造费用一一水电费贷：现金(若有预提

11、：贷：预提费用水电费)4、原煤入库：(根据本月汇总出煤数量)借：库存商品原煤贷：生产成本原煤一一直接人工制造费用5、原煤销售：借：现金贷：主营业务收入原煤(X/1.06)应交税金一一应交增值税(0.6*X)注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额6、结转销售成本：借：主营业务成本一一原煤贷：库存商品原煤7、税金的计算：(1)、增值税：增值税=收款/106*0.6(2)、资源税：借：主营业务税金及附加一一资源税贷：应交税金资源税(3)、城建税：城建税=增值税*7%教育费及附加=增值税*3%借：主营业务税金及附加一一城建税教育费及附加贷：应交税金城建税其他应交款一一教育费

12、及附加(4)、工会经费、职工教育经费、应付福利费；应付福利费=工资总额*14%职工教育经费=工资总额*8%工会经费=工资总额*2%借：生产成本原煤直接人工管理费用职工教育经费管理费用工会经费贷：应付福利费其他应交款一一应付职工教育经费应付工会经费三、洗煤业务：1.购进原煤/内部调拨；借：原材料原煤贷：忤艮行存款（买进原煤是否有发票）I库存商品原煤（内部调拨内部调拨单）2、归集洗煤成本：借：生产成本一一洗煤直接人工工资福利费直接材料原煤制造费用折旧水电费贷：应付工资应付福利费原材料一一原煤累计折旧一一原煤现金（水电）3、洗煤入库：借：库存商品贷：生产成本4、洗煤销售：(1)、确认收入：借：现金忤

13、艮行存款I应收帐款贷：主营业务收入原煤应交税金一一应交增值税(2)、确定销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品洗煤业务科目过程：原材料生产成本库存商品收入/主营业务成本四、电煤业务：自采原煤：视同销售处理分类：外购原煤：直运销售外购原煤处理正常处理：(1)、采购原煤：借：库存商品贷：现金银行存款(2)、销售：借：现金银行存款贷：主营业务收入应交税金一一应交增值税(3)、确认成本：借：主营业务成本贷：库存商品简化处理(差额/盈借：现金银行存款I应收帐款I应付帐款余I亏损)贷：主营业务收入五、焦煤业务：省略参考洗煤业务六、煤炭行业会计科目设置：1.原材料：坑木皮柴棵子原煤洗煤用焦煤用洗煤2、库存商品原煤洗煤焦煤3、成产成本原煤基本生产一一直接材料直接人工制造费用一一坑木皮柴棵子* 电费 劳保 辅助生产 洗煤一一基本生产直接材料 直接人工 制造费用原煤电费 焦煤基本生产一一直接材料 直接人工 制造费用一一原煤 焦煤 电费4、主营业务收入原煤 -洗煤 焦煤焦煤 焦丁 焦粉5、主营业务成本原煤 洗煤焦煤七、税务处理：1.增值税；2、资源税；Ia、教育费及附加;煤炭行业税务|b、城建税;3、其他税|c、印花税；I5个人所得税；4、应付福利费;（工资总额*14%）5、职工教育经费；（工资总额*8%）6、工会经费；（工资总额*2%）