《审计学》综合案例分析题.docx

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1、审计学综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致浮现错误的状况：(1)期末存货未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录；(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；(4) XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应采集哪些审计证据。答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据123452、CA股分有限公司委托XX会计师事务所对其财务报表

2、进行审计，双方签订了如下的审计 业务约定书。要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股分有限公司乙方：XX会计师事务所甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方商议，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量 表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和 评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此 基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。二、甲方的责任与任务

3、1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合 o四、审计收费按XXX收费规定，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定， 估计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的XX%,其余部 份 在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，导致乙方实际花费 审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加

4、审计费用。五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前有效。六、约定事项的变更由于浮现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，兴许提前初九审计报告，甲乙 双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由双方商议解决。七、甲乙双方对其他事项的约定甲方：CA股分有限公司乙方：XX会计师事务所代表：（签章）代表：（签章）3、XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2022年3月10日完成对CA股分有限公 司2022年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审 计报告应于2022年3月21日提交。张、刘二人

5、在复核审计工作底稿时，发现存在下列主 要情况：（1）审计工作底稿显示，2022年度利润表重要性水平为75万元，2022年12月31日 的资产负债表重要性水平为85万元。（2） 2022年3月1日，XX市高级人民法院最终裁定，2022年1月，被告CA股分有 限公司侵权，应赔偿XYZ股分有限公司360万元。（3）CA股分有限公司2022年度提坏账准备的比例由2022年度应收账款年末余额的3%。 提高到5o（4）在2022年12月31日对CA股分有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短 缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股分有限公司未作调整。（5） CA股分有限公司2022年6月购置一台

6、价值70万的设备，已入账，当月由管理部 门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为1佻， 按直线法计提折旧。要求：根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。张小、刘海在2022年3月25日前（3月25日为CA股分有限公司财务报表报出日） 对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股分有限公 司提出何种建议？根据上列第（3）、（4）、（5）种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出 调整建议，请作出调整分录。（不考虑所得税、余公积的调整）如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股分有限公司均

7、未接受调整 建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股分有限公司全体股东：我们审计了后附的CA股分有限公司（以下简称CA公司）财务报表，包括2022年12 月31日的资产负债表，2022年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是CA公司管理层的责任。 这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或者错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做 出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表

8、发表审计意见。我们按照中国注册 会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德 规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或者错误导致的财务报表重大错报风险 的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的 审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用 会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当

9、的，为发表审计意见提供了基础。XX会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国北京刘海（盖章）报告日期：2022年3月10日答案：4. A公司未经审计的2022年财务报表中的部份会计资料如下:项目金额（万元）项目金额（万元）主营业务收入360000股东权益132000主营业务成本300000其中：股本80000利润总额5400资本公积22000净利润3618赢余公积20800资产总额270000未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2022年报表进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2022年财务报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水

10、平分配至各财务支表项目，其中部份报表项目的重要性水平如下财务报表项目重要性水平（万元）财务报表项目重要性水平（万元）银行存款12长期借款30应收账款30股本0应收利息8赢余公积0坏账准备0. 50主营业务收入100在建工程30主营业务成本80存货100管理费用20其中：库存商品40财务费用15固定资产100营业外支出5累计折旧90注册会计师刘强、江河的外勤工作于2022年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：(1) 2022年1月23日，A公司收到退回2022年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的 进货退回证明单。该产品原以IoOOO万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本 6000万

11、元，货款已结算。A公司调整了 2022年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销 项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。(2) A公司2022年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡， A公司乙材料积压。该材料截止2022年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2022 年末未计提存货跌价准备金。A公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议。(3) 2022年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期 借款，年利率为6%,其中的8000万元用于建造生产厂房(2022年12月31日尚未完工) 1600

12、万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2022年的借 款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。(可不考)(4) 2022年12月31日，A公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致 仓库崩塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。要求：假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册 会计师刘强、江河应当发表何种意见类型？并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注 册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。答案：5、A公司是以超市业为主的股分制公司，该公司2022年主要财务数据和指标是总资产

13、 133630万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2022年的财务情况进行审 计，未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发 现以下问题：(D在审计新增固定资产的过程中，发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估 价的固定资产价值为1500万元，低于原概算价值的25% (原概算为2022万元)。审计人 员现场观察和了解施工的结算情况，估计实际支出为2150万元。(2)审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该 公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：借：固定资产清理64000累计折旧16000贷：固定资产80000借

14、：营业外支出一一非常损失 64000贷：固定资产清理64000(3)审计人员发现A公司2022年10月购入一台设备，价款为580万元，运杂费及设 备安装费支出为72万元，后者均计入销售费用入账。该固定资产于当月安装完毕并投入使 用。(假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5%)(4)审计人员在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现 A公司接受某公司捐赠的客货车两辆，未按制度进行会计处理，所以固定资产账面亦未反映 此车的实物存在。(5)审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现，办公设备的折旧计提59月 份明显高于其他月份，结果查出公司所有的夏季使用的空调

15、设备，只按实际使用月份(59月)提取。要求：根据以上提供的情况，分别回答以下问题：(1)请问企业按1500万元对上述未办理竣工结算手续先行估价入账的固定资产进行 估价是否正确？如应调整，应按什么价值入账？(2)审计人员是否应对上面资料中提前报废固定资产的会计处理过程提出疑问？为什 么？应如何进行处理？(3) A公司将外购设备运杂费及安装费计入营业费用的会计处理是否合理？如果不合 理，应如何进行会计调整？(4)审计人员对于未入账的捐赠车辆应如何处理？(5)该公司空调设备只在夏季计提折旧是否正确？为什么？(6)现假设不用考虑其他情况，上面所提供的资料(3)对该公司本年的税前利润将 产生什么影响？假设公司审计前的“应交所得税”账面额为1665万元，该次审计全部结束 后，仅对资料(3)进行调整的话，经审定的“应交所得税”账户余额应为多少？(该公司 所得税税率为25%) 答案：6、(D根据有关要求在下表中填写银行存款、