盘盈资产的会计账务处理.docx

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1、账务处理盘盈资产的会计账务处理甲事业单位经批准于20XX年12月底开展了全面资产盘 点工作，其中盘盈激光打印机1台、笔记本电脑1台、字 画1副。经查证，盘盈资产均用于甲单位开展专业业务活 动，其中，笔记本电脑为2018年5月购买，发票含税金 额6 200元(不考虑增值税影响因素)，当时财务部门已 支付价款并借记了事业支出，但未登记为固定资产；激光打 印机、字画盘盈原因不详，该字画也并非文物。该单位将资 产盘点中查明的盘盈资产按以下步骤进行处理：(1)明确是否要履行报批程序。甲单位按照资产清查核实 文件，结合政府会计准则制度体系的相关规定，先转入待处 理资产并暂行入账。甲单位经与主管部门和财政部

2、门沟通确 认，该盘盈资产需履行报主管部门审批程序。(2)确认盘盈资产的入账价值。盘盈的笔记本电脑可以根 据原发票金额6 200元确认其入账价值；对于盘盈的激光 打印槌口字画，由于已无法查证盘盈原因，单位结合准则制 度要求，在与评估单位沟通后，确认此类盘盈数量不大，盘 盈的激光打印机是市场价较公开透明的资产，字画并非文物, 这两项资产并非必须评估。单位依据市场同类价将激光打印 机按照重置成本确认入账价值为5 OOO元，字画因无法取 得评估价和同类市场价，依据相关规定，按照名义金额(人 民币1元)入账。(3)确认计提折旧相关事项。财务入账当月，应对笔记本 电脑、激光打印机计提折旧。根据两项资产的新

3、旧程度，经 技术人员鉴定有形损耗情况后，确定两项固定资产尚可使用 年限分别为笔记本电脑3年、激光打印机4年，按照年限 平均法计算每月计提折旧额。(4 )根据上级批复意见进行账务处理。2020年4月收到 上级部门同意盘盈的批复意见，甲单位对该批盘盈资产进行 后续账务处理。(-)案例分析1 .关于资产盘点工作。根据政府会计制度行政事业单位会计科目和报表(以 下简称政府会计制度)01601固定资产科目规定，单位应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少盘点一 次。甲单位每年对固定资产进行全面盘点一次，20XX年 12月在全面盘点时，盘盈激光打印机1台、笔记本电脑1 台、字画1副等资产。2 .关于盘盈资

4、产报经批准处理。根据政府会计制度1601固定资产科目规定，对 于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、报废，应当先记入彳寺 处理财产损溢科目，按照规定报经批准后及时进行后续账 务处理。根据政府会计准则第7号会计调整第 十四条规定，政府会计主体在本报告期（以下简称本期） 发现的会计差错，应当按照以下原则处理（三）本期发现 的与前期相关的非重大会计差错，应当将其影响数调整相关 项目的本期数。案例中的盘盈资产处理第一步，甲单位根据政策要求,20XX 年12月先转入待处理财产损溢科目，经沟通并确认要 履行报主管部门审批手续,2020年4月收到批复意见及时 做后续账务处理。第四步中，甲单位盘盈资产是本期（20

5、XX 年12月）发现的与前期（2018年5月）相关的非重大 会计差错，应当将其影响数调整相关项目的本期数，财务会 计相应做调整分录，不涉及预算会计调整分录。3 .关于盘盈资产的入账价值。 根据政府会计制度1601固定资产科目规定，盘 盈的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额确定；没有 相关凭据、但按照规定经过资产评估的，其成本按照评估价 值确定；没有相关凭据、也未经过评估的，其成本按照重置 成本确定。如无法采用上述方法确定盘盈固定资产成本的， 按照名义金额（人民币1元）入账。根据关于进一步 做好政府会计准则制度新旧衔接和加强行政事业单位资产 核算的通知规定，根据政府会计准则制度，可以按照名

6、义金额计量的资产只包括接受捐赠的库存物品、固定资产、 无形资产，以及无法确定成本的盘盈库存物品、固定资产和 无形资产对于原未入账的上述资产仅当没有相关凭据且 未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得 时，才能按照名义金额入账。案例中的盘盈资产处理第二步，甲单位按照入账价值顺序， 对三项资产分别确认入账价值。盘盈的笔记本属于有凭据的, 其成本按照有关凭据注明的金额确定，可根据原发票金额6 200元确认其入账价值。激光打印机无凭据，需先确认是否 要按规定做资产评估，在与评估单位沟通后，确认此类盘盈 数量不大，市场价较公开透明的资产并非必须评估，甲单位 依据市场同类价按照重置成本确认入账

7、价值为5 000元。盘盈的字画因无法取得评估价和同类市场价，才按名义金额（人民币1元）入账。4.关于盘盈资产的计提折旧。政府会计准则第3号固定资产第十七条规定，下 列各项固定资产不计提折旧：（-）文物和陈列品；（五） 以名义金额计量的固定资产；第十八条规定，政府会计 主体确定固定资产使用年限，应当考虑下列因素：（二） 预计有形损耗和无形损耗；第十九条规定，政府会 计主体一般应当采用年限平均法或者工作量法计提固定资 产折旧。政府会计准则第3号固定资产 应用指 南规定，政府会计主体盘盈、无偿调入、接受捐赠以及 置换的固定资产，应当考虑该项资产的新旧程度，按照其尚 可使用的年限计提折旧，固定资产应当

8、按月计提折旧， 当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。案例中的盘盈资产处理第三步，考虑盘盈资产的新旧程度， 经技术人员鉴定有形损耗情况后，确定两项固定资产尚可使 用年限分别为笔记本电脑3年、激光打印机4年，按照平 均年限法计算于20XX年12月开始每月计提折 旧额分别为 6 200 （3*12） = 172.22 元、5 000 （4*12） = 104.17元。要注意的是，该字画不计提折旧。（二）账务处理甲单位盘盈资产的账务处理如下：（单位：元）1. 20XX年12月盘盈资产转入待处理财产损溢时：(1)对于笔记本电脑、激光打印机，财务会计：借：固定资产通用设备计算机设备及软件计算机设备便携式

9、计算机6 200打印设备5 000贷：待处理财产损溢11 200预算刽十：不做账务处理(2)对于字画(名义金额)，财务会计：借：固定资产文物及陈列品陈列品其他陈列品字回 1贷：待处理财产损溢1预算刽十：不做账务处理2. 20XX年12月计提折旧时：财务会计：借：业务活动费用固定资产折旧276.39贷：固定资产累计折旧通用设备计算机设 备及软件计算机设备便携式计算172.22-通用设备一一打印设备104.17预算会计：不做账务处理3. 2020年4月收到批复意见时：(1)对于笔记本电脑、激光打印机，财务会计：借：待处理财产损溢11 200贷：以前年度盈余调整11 200借：以前年度盈余调整11 200贷：累计盈余11 200预算刽十：不做账务处理(2)对于字画，财务会计：借：待处理财产损溢1贷：以前年度盈余调整1借：以前年度盈余调整1贷：累计盈余1预算会计：不做账务处理