集团公司税务管理风险及控制.docx

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1、税务风险及防控措施税务风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险：另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。一、规避税务管理风险的相关制度税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别和评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制：税务风险管理的监督和改进机制。二、税务管理的风险因素董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和

2、对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况：相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求；其他有关风险因素。三、税务风险管理的环境、组织、目标环境：企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，同时倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识。组织：企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位职责和权限;税务管理组织应建立科学有效的职责分

3、工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。目标：企业税务风险管理的主要目标包括：税收筹划、经营决策和日常经营活动、纳税申报等事宜符合税法规定;税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;建立防止企业偷税、漏税的行为和机制。企业在自身经营的过程中，会有很多潜在的税务风险出现。企业在实际的管理过程中，对于可能出现的税务风险，一定要给予足够的重视。四、大企业管理税务风险的薄弱环节机构设置和人员配备；税收法律法规的收集和研究；重要业务流程细节的涉税控制；信息技术的应用；风险管理意识和纳税观念；税务内控监督和反馈机制。五、主要税务管理风险及应对措施风险1：由于税收规定较繁

4、琐，政策变化更新速度快，企业财务人员往往无法很准确的把握其当期规定，造成信息滞后的风险应对措施：负责税务的人员应及时整理最新下发的政策，深入研究，发现对企业的影响点，进行相应的会计处理。风险2：一些生产处理流程，导致的潜在的税务风险。业务本身是没有问题的，但是涉及到一些混合销售或销售时点的问题，企业往往不能很好的区分，这些知识是业务处理人员的盲点，会计人员的处理已经存在滞后性，不能挽救已经造成的税务错误。应对措施：必须从业务处理流程上入手，才能从根本上解决此类税务风险风险3：由于决策者在决策时未对税务进行研究，造成无意识的少缴或多缴税款。应对措施：在企业做决策时，提前咨询一下相关人员。风险4：

5、发票问题。企业一定要注意发票的使用问题，企业的发票需要做到“四流一致”。企业在使用或者开具发票时，一定要做到资金流、发票流、合同流、货物流相致。这样才可以避免企业因为发票问题，被税务机关处罚。如果发票在四流一致的情况下，即使你的供应商出现了问题，你也能依靠真实的业务资料，解决你可能遇到的所有问题。风险5：关联交易存在问题。企业的关联交易，由于存在转移税负的可能，企业存在相关业务时，一定要按照市场正常价格进行。企业的关联交易，很容易出现税务风险。毕竟，现在由于我们各地税收优惠的差异还是很大的。企业在关联交易中，可以通过不合理的定价方式，从而实现降低税负的目的。企业为了避免这样的事情发生，在涉及关

6、联业务的时候，一定要按照市场规则进行，而不能自己想怎么来，就怎么来。风险6：印花税未据实申报的问题。企业不能小看小税种，一定要有纳税意识。印花税由于纳税金额比较小，有很多企业就会忽视印花税的问题。但是，我们企业的很多业务，还是需要缴纳印花税的。企业的财务人员在申报时，一定要据实申报印花税。如果你的企业没有申报过印花税，一定要尽快补上。六、税务风险防范和控制上的措施在税务风险防范和控制上应该采取6项措施，即提素质、定规程、控重点、常体检、慎筹划、勤沟通。1 .提素质一提高企业涉税人员业务素质提高企业涉税人员业务素质，是有效防范企业税务风险的基础，企业涉税人员不限于财务人员，还包括企业管理层和销售

7、、采购等业务管理人员。企业应采取各种行之有效的措施，利用多种渠道，帮助财务、业务等涉税人员加强税收业务政策的学习，使其及时了解、掌握和更新税务知识，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避税务风险的能力，为降低和防范税务风险奠定良好的基础。2 .定规程制定税务风险防范控制规程税务风险防范控制与企业的具体业务活动密切相关。企业在制定税务风险防范控制规程时，应当汇集纳税人涉税活动所依据的法律、法规、政策，并对其进行研究，避免陷入法律纠纷。当出现政策疑问时，应及时向税务机关咨询，在法律许可的范围内制定不同的防控规程。在这个过程中，企业除了要准确计算应纳税额、进行会计处理外，还要对影响税务风险的各因素将

8、来可能发生的变动进行分析，防止由于各因素的变化产生不必要的税务风险。企业应当加强对涉税人员的培训与沟通，加强相关部门和人员对税务风险防控规程内容的理解,并加强对税务风险控制效果进行检查和监督。3 .控重点一重大事项关键风险重点监控企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动（如关联交易价格的制定）等。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的兴衰与存亡，具有复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范税务风险，更应着重跟踪、监控税务风险。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程,制

9、定覆盖各个环节的全流程控制措施：对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。4 .常体检定期进行涉税业务健康检查为保证依法纳税、安全纳税，实现税务风险最小化，企业应定期对涉税业务开展风险评估，即纳税“健康”检查，一经发现问题，立即改正企业既可以采用内部检查或评估的方法，也可以聘请税务师事务所进行税务审计。对自查评估或税务审计中发现的涉税问题，应及时采取账务调整、补正申报等措施进行纠正，消除隐藏在过去经济活动中的税务风险。企业应根据税务风险自查和评估的结果，考虑税务风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立和完善内部控制机制，合理设计税务风险

10、管理的流程及控制方法，全面防范和消除税务风险。5 .慎筹划进行税务筹划注意风险控制税务筹划是企业财务管理活动的一个组成部分。正确的税务筹划可以减少纳税人的税收成本，但在税务筹划中企业常常会忽视税务筹划的机会成本，同时税务筹划本身也有成本支出，可能会产生税务筹划收益与成本不对等的风险。有些人认为税务筹划只要不违法即“合法”，其实税务筹划是否合法往往还需要得到税务机关的确认，如果不被税务机关认可，或者被认为是“形式合法但实质违法”，甚至被认为是恶意偷税行为则会带来税务风险。合理的税务筹划应以尊重税法为前提。进行税务筹划时，应学懂和尊重税法的实质，要特别关注税务筹划的风险控制，防范和控制企业税务风险

11、。6 .勤沟通加强税企沟通，降低税务风险企业要加强与税务机关的联系和沟通。一方面是在日常税务业务中，企业要及时向税务机关了解税收政策的最新变化，对有疑问的税收政策和新业务，应及时向税务机关进行业务咨询和沟通，争取与其对税法的理解达成一致，使税务处理方法得到税务机关的认可，在事前和事中化解风险。另方面是企业要积极配合税务机关的税务检查：在检查前，应按要求做好自查和资料准备工作；在检查中，应积极配合税务机关的检查取证工作。这既是企业作为纳税人应尽的法定义务，也能给企业创造良好的形象，有利于涉税问题得到从轻处理和及时整改，以避免产生不必要的损失，从而在事后降低税务风险。另外，在日常经营活动中，企业要协调处理好内外关系，特别是在处理敏感问题和各种纠纷时，应规范操作，尽量以和为贵，消除因被恶意举报遭受税务检查的可能性，避免人为增加税务风险的情况出现。七、税务风险点及一些防控策略1、完善企业内控制度，企业应该建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。2、构建税务风险预测系统，企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息。3、适时监控税务风险，评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。