金融资产的会计账务处理.docx

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1、金融资产的会计账务处理一.以摊余成本计量的金融资产的会计处理1.初始计量借:债权投资一一成本(面值)债权投资一一利息调整(差额,可贷方)应收利息贷:银行存款等2 ,持有期间计提利息借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)债权投资一一应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算利息)贷:投资收益(期初摊余成本乘以实际利率)债权投资一一利息调整(差额,或借方)3 .计提减值借:信用减值损失贷:债权投资减值准备4处置借:银行存款债权投资减值准备贷:债权投资成本一一利息调整(或借方)应计利息投资收益(或借方)二.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)的会计处理1.初始计量

2、借:其他债权投资一一成本(面值)利息调整(差额,也可在贷方)应记利息(到期一次还本付息债券)应收利息贷:银行存款2,持有期间计提利息借:应收利息/其他债权投资应计利息投资收益其他债权投资一一利息调整(差额,或借)3,资产负债表日公允价值变动借:其他债权投资一一公允价值变动贷:其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动(或相反的分录)4,计提减值借:信用减值损失贷:其他综合收益信用减值准备5,处置借:银行存款贷:其他债权投资成本利息调整(或借方)应计利息公允价值变动(或借方)投资收益(或借方)借:其他综合收益一一信用减值准备贷:投资收益三,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权工具

3、)的会计处理1.初始计量借:其他债权工具投资一成本(公允价值+交易费用)应收股利贷:银行存款2 .持有期间计提现金股利借:应收股利贷:投资收益3 ,资产负债表日公允价值变动借:其他权益工具投资公允价值变动贷:其他综合收益(或相反分录)4 ,处置借:银行存款贷:其他权益工具投资成本公允价值变动(或借方)盈余公积(或借方)利润分配未分配利润(或借方)借:其他综合收益贷:盈余公积利润分配未分配利润(或相反分录)四,金融资产重分类的计量(-)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类1,重分为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借:交易性交融资产(公允价值)贷:其他债权投资借:

4、其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动贷:公允价值变动损益(或相反分录)借:其他综合收益一一信用减值准备贷:公允价值变动损益2,重分为:以摊余成本计量的金融资产借:债权投资(公允价值)贷:其他债权投资借:债权投资贷:其他综合收益其他债权投资公允价值变动(或相反分录)借:其他综合收益信用减值准备贷:债权投资减值准备(二)以摊余成本计量金融资产重分类1 ,重分为:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产借:交易性金融资产(公允价值)债权投资减值准备公允价值变动损益(差额,或贷方)贷:债权投资2 .重分为:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借:其他债权投资(公允价值)其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动(差额,或贷方)贷:债权投资借:债权投资减值准备贷:其他综合收益一一信用减值准备(三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1,重分为:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产借:其他债权投资贷:交易性金融资产借:信用减值损失贷:其他综合收益信用减值准备2,重分为:以摊余成本计量的金融资产借:债权投资(公允价值)贷:交易性金融资产借:信用减值损失贷:债权投资减值准备

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