医院智慧财务建设体系思考之三：预算篇.docx

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1、医院智慧财务建设体系思考之三：预算篇根据关于印发公立医院全面预算管理制度实施办法的通知（国卫财务发（2020）30号）、关于印发卫生健康领域全面实施预算绩效管理实施方案的通知（国卫财务发（2021）14号）和各级主管单位政策指导意见，公立医院建立健全全面预算管理制度体系，既要涵盖指导性原则，也要明确各环节的实施细则，如医院预算管理办法、公立医院全面预算管理制度实施办法、医院预算绩效管理实施方案等，简单说就是对预算管理组织架构、职责划分、管理原则、业务内容、业务流程、绩效评价办法等等做出明确规定,确保机制运行和工作实施的具体落实。建设智慧财务体系预算模块，首先得厘清要预算啥，也就是对预算内容有个

2、全面详实的了解。就预算内容而言，具体分为业务预算、财务预算和项目预算。业务预算也叫运营预算，可以细分为事业计划、收入预算、支出预算和收支平衡审查；财务预算一般就是现金流预算（预算管理的核心之一）和资产负债预算；项目预算主要包括科研项目和基建项目两大类。从预算管理的过程看，内容包括预算编制、执行控制、决算分析、预算绩效等环节。明确这些之后医院才能应用信息化手段,建立起编、管、控、评于一体的智慧预算管理体系。一、组织保障体系在实施预算全过程管理过程中，要在组织结构上建立预算管理委员会、预算管理办公室、科室预算管理员等。通过信息化平台，将预算管理委员会和各个预算基层科室相互联通，既能在预算过程中通过

3、系统对全员-职能科室-科室的预算管理内容进行监督和管理，还能将预算控制职能最大化，满足不同科室的预算管理需求，同时还应该建立健全预算预警机制，通过预算预警机制的建立，识别和规避预算执行过程中存在的风险，通过数据值设定及时的在系统中发出提示。二、预算内容全覆盖明确了预算内容后，加强精细化管理，细化收入预算内容，尤其是要做好工作量预算、财政补助预算工作。在支出预算管理的过程中，应该针对不同科室医疗业务需求、项目需求进行科学预算，保证收入预算和支出预算可控在合理的范围之内，值得一提的是在进行项目预算的过程中，不能忽视医院涉及到的投资和筹资活动,具体内容包括设备购置预算、信息化平台预算等。在预算管理过

4、程中如何确保预算内容全覆盖,建议以财务预算为主,实行“两上两下自定义编制流程，把全院所有处、科室收支全部纳入预算管理的范畴之内。最终完成搭建全生命周期智慧预算管理平台，逐步做到一项目一绩效。申报项目时，平台根据项目类型、金额大小智能提供项目绩效目标案例的参考信息;项目执行过程中，进行项目预算执行和绩效目标完成情况预警，实现智能双监控；项目完成后，平台可以根据项目全生命周期电子资料，自动完成项目绩效自由艮告。三、与其他系统互联互通预算管理涉及的业务繁多，不同平台间的数据传输和交互显得尤为重要。例如预算与报销、成本、HISs财务管理等平台的信息数据交互。基于此通过数据集成平台与各个系统之间的数据传

5、输和集成联接,确保预算绩效目标与贡献关联,与战略关联。加强对各个系统的业务进行预算执行控制、预算执行分析。例如对预算执行情况进行分析，形成收入预算分析、支出预算分析、现金流预算分析、项目预算分析。有关预算绩效考核方面，平台通过对预算分析数据的抓取和预算绩效目标的比对方便了后续的预算绩效考核管理，对相关科室和人员绩效进行考核。另外医院预算管理不仅是医院运营管理的工具，也是政府卫健部门的监管要求,属于政府要求的医疗发展战略领域，我给你钱；不是战略领域的支出，医院必须考虑清楚资金如何回收，做好项目投资回报论证及预测，做到当期或者项目结束可以给医院增利。四、预算程序控制所谓预算程序控制亦即控制程序，是

6、指为保证目标实现，针对主要业务所设定的标准化程序或政策策略。预算控制作为一种程序控制手段，它以预算管理决策权限的划分和授权控制、预算组织不相容职务分离控制、预算审核、预算监控与内部审计等内部控制措施来全面落实控制事宜,也是智慧预算重点落实的环节。首先，预算宣里决策权限的划分是以医院治理为背景的，其目标确定、预算审核、预算执行和预算监督与考核等要体现决策-执行-监督三分立的治理规则，这是财务治理的根本要求，预算管理委员会不论是作为院党委下属的决策支持机构、还是院书记/院长授权的决策机构，都要超越医院经营层，体现决策与执行的分离。其次，预算管理必须通过授权来执行。所谓授权是指有关科室和岗位在处理业

7、务时，必须得到相应的授权，经批准后才能进行。预算控制很好地处理了决策与管理两者间的关系,强调预算范围内的由预算责任单位的第一责任人自行处理业务,而不必进行分级控制；而相对于超出预算范围或者根本就没有列入预算范围内的运营活动与事项，一般通过预算调整或预算追加来处理，需要履行预算调整与追加的正规程序。从这点可以看出,预算是集权与分权的结合体，它以预算为界限来划分授权范围。为真正落实预算管理，医院内部必须明确预算审批权限和预算执行权限的划分规则并固化于信息平台中,从而进一步落实各责任主体的管理责任。最后,预算监督与考核须体现独立性,以充分反映监督在控制中的作用。事实上,任何预算控制系统都离不开监督职

8、能,而监督职能如果不具独立性的话，则无法保证控制系统运作的权威性。内部审计、人力资源部门的绩效考核等在进行预算监督考核时，都应坚持独立性,并保证制度本身的公平、公正与公开，从而使得被监督主体置于透明状态,只有这样才能保证预算管理在医院内部控制所发挥的高效管理作用。五、预算绩效一体化预算与绩效一体化管理主要包含预算项目库管理子系统、预算编审子系统、预算指标子系统、绩效管理子系统、预算智库等功能模块，并与医院相关子系统完成数据对接，将项目和预算指标数据推送到对应子系统控制预算执行，实现闭环式全周期管理。具体而言，预算绩效根据考评标准进行量化考核，最终生成绩效考核结果。同时，对同一类科室,可选取要评

9、价的指标，采用合适的评价方法，对科室预算计划、执行、效率等进行综合评价，实现科室纵向匕徽及科室之间、项目之间横向综合排名。针对不同的管理部门、预算项目，设置不同的考评项目、考评标准。对日常质量管理工作中发现的问题及时与科室沟通，并对问题详细记录，按照相关考评标准进行考核，最终汇总各科室预算、项目预算考评结果。总之，开展智慧预算的过程中夯实每一个细节，每一个环节尽量做到公开公平公正，科学运用新技术，实现预算编制有绩效目标、预算执行有分类分级监控、预算完成有绩效评价、评价结果进一步反馈进而引导预算管理全面改进提升。当然，反馈结果的应用最好也用信息化手段固化下来，持续优化一环扣一环的全潮呈宣里闭环。