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1、第二章第二章 注册会计师审计管理制度注册会计师审计管理制度学习提示:学习提示:了解注册会计师考试与注册制度了解注册会计师考试与注册制度掌握注册会计师业务范围(重点难点)掌握注册会计师业务范围(重点难点)理解会计师事务所组织形式及特点理解会计师事务所组织形式及特点了解注册会计师协会基本情况了解注册会计师协会基本情况第一节第一节 注册会计师考试与注册注册会计师考试与注册学习要点:学习要点:注册会计师考试组织注册会计师考试组织注册会计师报考条件注册会计师报考条件注册会计师注册注册会计师注册第二节第二节 注册会计师业务范围注册会计师业务范围学习要点:理解各类鉴证业务包含的学习要点:理解各类鉴证业务包含
2、的具体业务类型以及各类鉴证业务的具体业务类型以及各类鉴证业务的相互关系。相互关系。(一)审计业务(一)审计业务(二)审阅业务(二)审阅业务(三)其他鉴证业务(三)其他鉴证业务注册会计师业务范围注册会计师业务范围 业务类别业务类别包含的具体业务包含的具体业务1 1审计业务审计业务(1)审计企业财务报表,出具审计报告;(2)验证企业资本,出具验资报告; (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。2 2审阅业务审阅业务(1)IPO公司报备报表和资产剥离的审阅;(2)IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报
3、表之间差异调节表的审阅;(3)对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅。3 3。其他鉴证业务。其他鉴证业务(1)预测性财务信息审核;(2)网域认证;(3)系统鉴证;(4)内部控制审核。 4 4相关服务相关服务(1)对财务信息执行商定程序;(2)代编财务信息;(3)税务服务;(4)管理咨询;(5)会计服务。注册会计师业务范围注册会计师业务范围第三节第三节 会计师事务所会计师事务所学习要点学习要点:不同组织形式的事务所各自的特点:不同组织形式的事务所各自的特点独资会计师事务所独资会计师事务所普通合伙会计师事务所普通合伙会计师事务所有限责任会计师事务所有限责任会计师事务所有限责任合伙
4、会计师事务所有限责任合伙会计师事务所事务所设立条件事务所设立条件四种不同组织形式事务所比较类类 型型 优点优点缺点缺点1独资所 对执业人员的需求不多,容易设立,执业灵活,能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求,虽承担无限责任,但实际发生风险的程度相对较低 无力承担大型业务,缺乏发展后劲 2普通合伙所 在风险的牵制和共同利益的驱动下,促使事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力 建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程;同时,任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为,都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解 3有限责任公司
5、 可以通过公司制形式迅速聚集一批注册会计师,建立规模型大所,承办大型业务 降低了风险责任对执业行为的高度制约,弱化了注册会计师的个人责任4有限责任合伙所 既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点,又摒弃了它们的不足 会计师事务所对债务的责任会计师事务所对债务的责任1.普通合伙设立的会计师事务所的债务,由普通合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人以各自的财产承担责任。合伙人对会合伙人以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任;计师事务所的债务承担连带责任;2.有限责任会计师事务所以其全部资产对其有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。债务承担有限责任。3.
6、有限责任合伙会计师事务所分无过失合伙有限责任合伙会计师事务所分无过失合伙人和过失合伙人。无过失合伙人以其在事务人和过失合伙人。无过失合伙人以其在事务所财产为限承担有限责任,过失合伙人承担所财产为限承担有限责任,过失合伙人承担无限责任。无限责任。会计师事务所设立条件会计师事务所设立条件1设立合伙会计师事务所的条件设立合伙会计师事务所的条件(1)有)有2名以上的合伙人;名以上的合伙人;(2)有书面合伙协议;)有书面合伙协议;(3)有会计师事务所的名称;)有会计师事务所的名称;(4)有固定的办公场所。)有固定的办公场所。2设立有限责任会计师事务所的条件设立有限责任会计师事务所的条件(1)有)有5名以
7、上的股东;名以上的股东;(2)有一定数量的专职从业人员;)有一定数量的专职从业人员;(3)有不少于人民币)有不少于人民币30万元的注册资本;万元的注册资本;(4)有股东共同制定的章程;)有股东共同制定的章程;(5)有会计师事务所的名称;)有会计师事务所的名称;(6)有固定的办公场所。)有固定的办公场所。会计师事务所设立条件会计师事务所设立条件3成为合伙人或股东的条件成为合伙人或股东的条件(1)持有注册会计师证书;)持有注册会计师证书;(2)在会计师事务所执业;)在会计师事务所执业;(3)成为股东或合伙人前)成为股东或合伙人前3年内没有因为执业行为受到年内没有因为执业行为受到行政处罚;行政处罚;(4)有注册会计师证书后最近)有注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事年在会计师事务所从事法定审计业务的经历,其中在境内会计师事务所的经历法定审计业务的经历,其中在境内会计师事务所的经历不少于不少于3年;年;(5)成为合伙人或股东后)成为合伙人或股东后1年内没有因为不正当手段申年内没有因为不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤消的规定不予批准或者撤消的规定。