中级会计实务(外币折算).ppt

《中级会计实务(外币折算).ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务(外币折算).ppt（45页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、外币折算外币折算近年考点近年考点考点考点年份年份/题型题型确定记账本位币和编报货币确定记账本位币和编报货币2010年判断题年判断题确定记账本位币应考虑因素确定记账本位币应考虑因素2011年多选题年多选题折算汇率选择折算汇率选择2008单选单选2009单选单选外币资产汇总差额的计算及会外币资产汇总差额的计算及会计处理计处理2008单选单选2011年单选题年单选题 2013单选单选外币财务报表的折算外币财务报表的折算2007单选单选2008判断判断2010单选单选2012判断判断 2013多选多选外币财务报表折算产生的折算外币财务报表折算产生的折算差额差额2011年判断题年判断题编制外币业务分录、

2、期末计算编制外币业务分录、期末计算汇兑差额汇兑差额2012年计算分析题年计算分析题 本章重、难点本章重、难点 1 1、外币交易的会计处理、外币交易的会计处理 2 2、外币财务报表的会计处理、外币财务报表的会计处理 第一节第一节 外币交易的会计处理外币交易的会计处理 一一 、记账本位币的确定、记账本位币的确定 1 1、记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境、记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。中的货币。 2 2、企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收、企业通常应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选支以人民币以外的货币为主的企业，可以

3、按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财编报的财务报表应当折算为人民币。务报表应当折算为人民币。 3 3、企业选定记账本位币、企业选定记账本位币 应当考虑下列因素应当考虑下列因素（选择）（选择） 4 4、记账本位币的变更（判断）、记账本位币的变更（判断） 企业选择的记账本位币一经确定，不得随意企业选择的记账本位币一经确定，不得随意变更。变更。 记账本位币确需变更时，应当采用变更当日记账本位币确需变更时，应当采用变更当日的即期汇率折算所有报表的所有项目，比较报表的即期汇率折算所有报表的所有项目，比较报表以可比当日的即期汇率折算报表项目。由于采用以可

4、比当日的即期汇率折算报表项目。由于采用同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。同一即期汇率进行折算，不会产生汇兑差额。案例案例 【 2011 2011年多选年多选】下列各项中，属于企业在确定记下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（账本位币时应考虑的因素有（ ）。）。 A.A.取得借款使用的主要计价货币取得借款使用的主要计价货币 B.B.确定商品生产成本使用的主要计价货币确定商品生产成本使用的主要计价货币 C.C.确定商品销售价格使用的主要计价货币确定商品销售价格使用的主要计价货币 D.D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币从经营活动中收取货款使用的主要计价货币 【答案答案】

5、ABCD ABCD 案例案例 【 2010 2010年判断题年判断题】业务收支以人民币以外的货币业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（ ） 【答案答案】 案例案例 我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是（）。的是（）。A.A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易币交易B.B.该企业以美元计价和结算的交易不属于外该企业以美元计价和结算的交易不属于

6、外币交易币交易C.C.该企业的编报货币为美元该企业的编报货币为美元D.D.该企业的编报货币为人民币该企业的编报货币为人民币 答案：答案：C C 案例案例 企业的记账本位币是指（企业的记账本位币是指（ ）。）。A A、企业经营所处的主要经济环境中的货币、企业经营所处的主要经济环境中的货币B B、人民币、人民币C C、企业总机构所在地使用的货币、企业总机构所在地使用的货币D D、企业主管部门确定的货币、企业主管部门确定的货币 答案：答案：A A 案例案例 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。）。A A、企业机构所在地所使用的货币、企业机构所在地所使用的

7、货币B B、该货币主要影响商品和劳务的销售价格、该货币主要影响商品和劳务的销售价格C C、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币取款项所使用的货币D D、企业管理当局所希望使用的货币、企业管理当局所希望使用的货币 答案：答案：BC BC 二、外币交易会计处理二、外币交易会计处理 （一）（一）外币业务交易日的会计处理（掌握）外币业务交易日的会计处理（掌握） 1 1、外币、外币交易一般采用交易一般采用发生日的即期汇率发生日的即期汇率 2 2、汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。汇

8、率进行折算。（如平均汇率或加权平均汇率）。（如平均汇率或加权平均汇率）。 3 3、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，或即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。本折算差额。 4 4、结算（收付款）日，转销外币账户的余额，与、结算（收付款）日，转销外币账户的余额，与对方科目之间的差额，记入对方科目之间的差额，记入“财务费

9、用财务费用”科目。科目。案例案例 国内甲公司的记账本位币为人民币。国内甲公司的记账本位币为人民币。20072007年年6 6月月5 5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计合同，货款共计100 000100 000美元，当日的即期汇率为美元，当日的即期汇率为1 1美元美元=8.1=8.1元人民币。假定不考虑增值税等相关税元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。费，货款尚未收到。 借：应收账款借：应收账款美元（美元（100 000100 0008.18.1）810000810000贷：主营业务收入贷：主营业务收入 81000

10、0810000 特别说明：外币兑换业务与债权债务结算处理特别说明：外币兑换业务与债权债务结算处理 1 1、企业发生的外币兑换业务的交易事项，应当按、企业发生的外币兑换业务的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价和卖出价）照交易实际采用的汇率（即银行买入价和卖出价）折算，与即期汇率之差折算，与即期汇率之差立即确认兑换损益！。立即确认兑换损益！。 2 2、企业发生债权债务结算的交易事项，应当按照、企业发生债权债务结算的交易事项，应当按照结算时即期汇率与原债权债务发生时即期汇率之差结算时即期汇率与原债权债务发生时即期汇率之差立即确认兑换损益！。立即确认兑换损益！。案例案例 【 2009

11、2009年单选年单选】企业发生的下列外币业务中，即企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（率进行折算的是（ ）。）。 A.A.取得的外币借款取得的外币借款 B.B.投资者以外币投入的资本投资者以外币投入的资本 C.C.以外币购入的固定资产以外币购入的固定资产 D.D.销售商品取得的外币营业收入销售商品取得的外币营业收入 【答案答案】B B 案例案例 【 2008 2008年单选年单选】下列各项中，不得使用即期汇率下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（的近似汇率进行折算的是（ ）。）。 A.A.

12、接受投资收到的外币接受投资收到的外币 B.B.购入原材料应支付的外币购入原材料应支付的外币 C.C.取得借款收到的外币取得借款收到的外币 D.D.销售商品应收取的外币销售商品应收取的外币 【答案答案】A A 案例案例 某中外合资经营企业注册资本为某中外合资经营企业注册资本为400400万美元，合同万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为约定分两次投入，约定折算汇率为1 1：7.07.0。中、。中、外投资者分别于外投资者分别于2 2* *1212年年1 1月月1 1日和日和3 3月月1 1日投入日投入300300万万美元和美元和100100万美元。万美元。2 2* *1212年年1 1月月1

13、1日、日、3 3月月1 1日、日、3 3月月3131日和日和1212月月3131日美元对人民币的汇率分别为日美元对人民币的汇率分别为1 1：6.606.60、1 1：6.556.55、1 1：6.506.50和和1 1：6.456.45。假定该企。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业务发生日的汇率折算。该企业2 2* *1212年年末资产负年年末资产负债表中债表中“实收资本实收资本”项目的金额为人民币（项目的金额为人民币（ ）万）万元。元。 A.2 800A.2 800B.2 635B.2 635C.2 640C

14、.2 640D.2 580D.2 580 【答案答案】B B 案例案例 甲公司的记账本位币为人民币，甲公司的记账本位币为人民币，20082008年年6 6月月1818日以人日以人民币向中国银行买入民币向中国银行买入5 0005 000美元，甲公司以中国人民美元，甲公司以中国人民银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率，当日的即期汇率为即期汇率为1 1美元美元=8.1=8.1元人民币，中国银行当日美元元人民币，中国银行当日美元卖出价为卖出价为1 1美元美元=8.15=8.15元人民币。元人民币。借：银行存款借：银行存款美元（美元（5 0005 0008

15、.18.1）40 50040 500财务费用财务费用 250250贷：银行存款贷：银行存款人民币（人民币（5 0005 0008.158.15）40750 40750 案例案例 某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额余额5000050000美元，市场汇率为美元，市场汇率为1 1美元美元8.308.30元人民元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月企业本月1010日将其中日将其中1000010000美元在银行兑换为人民美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为币，银行当日美元买入价为1

16、1美元美元8.258.25元人民币，元人民币，当日市场汇率为当日市场汇率为1 1美元美元8.328.32元人民币。该企业本元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为为1 1美元美元8.288.28元人民币。则该企业本期登记的财元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（务费用（汇兑损失）共计（ ）元。）元。A A、600 B600 B、700 C700 C、1300 D1300 D、100100 答案：答案：C C 本期登记的财务费用本期登记的财务费用( (汇兑损失汇兑损失)=)=4000040000(8.30-8.28)(8.30-8.28)+10000+10000(8.30(8.308.25)8.25)1300(1300(元元) ) （二）资产负债表日及结算日的处理（二）资产负债表日及结算日的处理 1、外币货币性项目、外币货币性项目 （1）外币货币性项目：包括货币资金、债权债务外币货币性项目：包括货币资金、债权债务 （2）外币货币性项目，采用）外币货币性项目，采用资产负债表日资产负债表日即期汇即期汇率折算。因资