做账实操-能源企业会计账务处理实例.docx

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1、账务处理会计实操文库做账实操能源企业会计账务处理实例一、公司背景某能源企业主要从事煤炭开采和销售业务，同时也涉及部分电力生产。公司拥有大型煤矿和发电厂，采用现代化的生产设备和技术。二、主要会计科目设置1 .资产类固定资产：包括煤矿开采设备、发电厂设备、办公设备等。无形资产：主要为采矿权、土地使用权等。存货：包括煤炭、原材料、在产品、产成品等。应收账款：销售煤炭和电力形成的应收款项。2 .负债类应付账款：购买原材料、设备等形成的应付款项。应付职工薪酬：员工工资、福利等。应交税费：增值税、资源税、企业所得税等。3 .成本类生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用。制造费用：包括设备折旧费、维修费

2、、水电费等。4 .损益类主营业务收入：销售煤炭和电力的收入。主营业务成本：销售煤炭和电力的成本。销售费用：销售煤炭和电力过程中发生的费用，如运输费、广告费等。管理费用：公司管理部门发生的费用，如办公费、管理人员薪酬等。财务费用：借款利息、手续费等。三、账务处理实例1 .购买煤矿开采设备借：固定资产一煤矿开采设备100O万元贷：银行存款1000万元2 .取得采矿权借：无形资产一采矿权5000万元贷:银行存款5000万元3 .开采煤炭(1)领用原材料(如炸药、钻头等)借：生产成本直接材料100万元贷：原材料100万元(2)计提生产工人工资借：生产成本一直接人工50万元贷：应付职工薪酬50万元(3)

3、计提设备折旧费借：制造费用一折旧费50万元贷：累计折旧50万元(4)将制造费用分配计入生产成本借：生产成本制造费用50万元贷：制造费用一折旧费等50万元4 .煤炭入库借：存货煤炭200万元贷：生产成本200万元5 .销售煤炭(1)确认收入借：应收账款500万元贷：主营业务收入500万元(2)结转成本借：主营业务成本150万元贷：存货煤炭150万元6 .购买发电原材料(如煤炭、天然气等)借：原材料一发电原材料200万元贷：银行存款200万元7 .发电生产(1)领用发电原材料借：生产成本直接材料150万元贷：原材料一发电原材料150万元(2)计提生产工人工资借：生产成本一直接人工30万元贷：应付职

4、工薪酬30万元(3)计提设备折旧费借：制造费用一折旧费40万元贷：累计折旧40万元(4)将制造费用分配计入生产成本借：生产成本制造费用40万元贷：制造费用一折旧费等40万元8 .电力入库借：存货一电力220万元贷：生产成本220万元9 .销售电力(1)确认收入借：应收账款400万元贷：主营业务收入400万元(2)结转成本借：主营业务成本180万元贷：存货电力180万元10 .缴纳资源税借：应交税费一资源税50万元贷：银行存款50万元11 .支付管理人员工资借：管理费用一工资30万元贷：应付职工薪酬30万元12 .支付销售费用（如运输费）借：销售费用一运输费20万元贷：银行存款20万元四、财务报

5、表编制根据上述账务处理，能源企业可以编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，以反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。能源企业生产成本核算实例，假设该企业为一家煤炭生产企业。一、企业概况该能源企业主要从事煤炭的开采、加工和销售。拥有一座大型煤矿，采用现代化的开采技术和设备。二、成本分类1 .直接材料成本包括炸药、钻头、支护材料等开采过程中直接消耗的材料。2 .直接人工成本井下采煤工人、技术人员等的工资、福利及相关费用。3 .直接动力成本开采设备、通风设备、排水设备等所消耗的电力费用。4 .制造费用(1)设备折旧费：煤矿开采设备、运输设备等的折旧费用。(2)维修费用：设备的日常维修和大

6、修费用。(3)安全费用：用于保障安全生产的投入，如安全设备购置、安全培训等。(4)资源补偿费：按照国家规定缴纳的资源补偿费。(5)其他制造费用：如车间管理人员工资、办公费用等。三、成本核算过程1 .直接材料成本核算假设某月份消耗炸药50万元、钻头30万元、支护材料40万元，则直接材料成本为5030+40=120万兀。2 .直接人工成本核算该企业采煤工人和技术人员共计300人，平均月工资为6000元/人，加上福利及相关费用每人每月2000元，则直接人工成本为(6000+2000)300=240万元。3 .直接动力成本核算当月开采设备、通风设备、排水设备等耗电量为800万千瓦时，电价为0.8元/千

7、瓦时，则直接动力成本为8000.8=640万元。4 .制造费用核算(1)设备折旧费：煤矿开采设备原值为8000万元，预计使用年限为10年，残值率为5%,则每月折旧费为(8000(15%)(10*12)=63.33万元.(2)维修费用：当月设备维修费用为50万元。(3)安全费用：按照国家规定，每吨煤炭提取一定金额的安全费用。假设当月开采煤炭10万吨，每吨提取安全费用30元，则安全费用为1030=300万元。(4)资源补偿费：根据煤炭产量和国家规定的费率计算,假设当月开采煤炭10万吨,每吨资源补偿费为10元,则资源补偿费为10x10=100万元。(5)其他制造费用：车间管理人员工资及福利等费用为4

8、0万元，办公费用为20万元，则其他制造费用为40+20=60万元。制造费用总计为63.33+50+300+100+60=573.33万元。四、总成本及单位成本计算1 .总成本计算总成本=直接材料成本+直接人工成本+直接动力成本+制造费用总成本=120+240+640+573.33=1573.33万)1.o2 .单位成本计算单位成本=总成本开采煤炭量单位成本=1573.3310=157.33元/吨。五、成本分析与控制1 .成本分析对各项成本占总成本的比例进行分析，找出成本控制的重点。例如，在本例中，直接动力成本和制造费用占比较高,可以考虑优化设备运行，降低电力消耗，以及加强设备管理,降低维修费用和折旧费。与历史数据进行对比，分析成本变动趋势。如果成本呈上升趋势，需要深入分析原因，采取相应措施。2 .成本控制措施优化开采工艺，提高开采效率，降弹位成本。加强材料管理，合理控制材料消耗，降低直接材料成本。加强设备维护和管理，提高设备利用率，降低维修费用和折旧费。严格控制安全费用和资源率M尝费的使用，确保资金用在刀刃上。