增值税业务操作指引（初稿）.docx

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1、增值税业务操作指引为了做好“营改增”后的增值税管理工作，充分享受增值税税款抵扣政策，规范和提升企业增值税管理水平，避免因内部管理的问题，而导致企业税负增加，有效降低企业税务风险。现对公司增值税业务规定如下：笫一章“管改增”后中标项目的管理模式一、合同签约模式：公司对中标项目采取“集中管理”模式。中国十七冶集团有限公司作为建设合同的中标单位，成立十七冶XXX项目部，集中核算项目成本、费用，所有成本费用的供应商直接向中国十七冶集团有限公司开具发票。所有成本费用都由中国十七冶集团有限公司集中支付款项，确保做到“合同、发票、资金”三流一致。二、管理模式：公司通过内部委托的方式将中标项目交由十七冶XXX

2、项目部对项目实施管理。项目具体财务核算、收入和利润全部体现为中国十七冶集团有限公司，公司通过内部考核方式对项目部予以分配。三、设置燔值税管理专岗：公司设置计划财务部税务中心、二级公司财务部、项目经理部三层管理级次。各层财务应指派专人负责增值税管理工作，增值税管理人员应经培训后上岗。公司计划财务部税务中心设置增值税管理员岗位，安排专人负责公司增值税的集中核算及发票管理；二级公司财务部设置增值税管理员岗位，安排专人负责本单位所管理项目部的增值税核算及发票管理工作；项目经理部应安排专人负责本项目增值税核算及发票管理。四、增值税的信息化管理：与用友公司协作进行NC系统的升级，增加增值税发票管理模块”。

3、项目部人员将所有取得可抵扣的进项税专用发票进行影像扫描，可以快速将发票信息准确完整的录入NC系统，并按工程项目进行归集核算；总部税务人员利用NC系统中的进项税发票影像与税务局金税三期的增值税专用发票认证系统进行勾对、认证，达到及时将进项税票进行认证的管理目标。项目部通过增值税发票管理模块进行开具发票的申请，市核后由总部统一开具发票。通过构建信息化的增值税发票台张，实现发票信息的高效共享和快速统计，解决由于地域分散和发票数量庞大不能及时汇总、统一认证的难题。通过“蜡值税发票管理模块”实现增值税发票统一开具的管理。让财务人员每月自动统计各项目的开票情况、抵扣情况、缴税情况及增值税税负情况，提高增值

4、税业务管理效率。笫二章各职能部门的管理职责一、市场部的管理职责（一）完善合同签订台账，登记合同的开工日期，为5月1日后申请“老项目”，实行简易征收做好准备。对于存在项目已开工但合同尚未正式签订的情形（包括已签订的PPP项目，项目公司与十七冶尚未签订的施工合同等），要督促其在4月30日前完成合同签订和办理施工许可证备案手续，并且在施工许可证或合同中注明开工日期是4月30日之前，以便界定为“老项目”，按3%征收率实行简易征收，一方面可以减少对营业收入的影响幅度（新项目下降约9.91%、老项目下降约2.91%）,另一方面防范税负增加风险。建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日

5、期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（二）5月1日后新签合同，在合同谈判、签订阶段的管理1、在计算投标报价时，要考虑营改增的影响（PPP项目，要特别关注利率是否含税）。根据国家新调整的工程计价规则结合公司实际管理，对投标项目测算可以进行价税分离的成本，确定报价底线。2、项目投标及合同谈判时，最大限度内争取将主要材料纳入合同范围，在增加项目收入的同时，可以取得17舟的进项税专用发票，达到降低项目整体税负的目标。3、合同中要标明项目金额是含税金额或不含税金额。营业税下，合同中的金额等于建安

6、造价；增值税下，合同中的金额必须明确是否属于含税金额，否则将可能引起业主与施工单位双方的争议。4、合同价款的收取时间。合同应争取约定总承包方给业主开具发票后，业主在同月内完成付款，以降低总承包方的资金压力。在争取合同约定的工程款收取时间时，应考虑业主未来按合同履约的可能性，可在合同中争取加入因业主拖欠工程款而造成税负增加的损失赔偿条款。具备以下任何一项，即发生增值税的纳税义务：收取款项的当天（包括预付款）、开具发票的当天、取得索取销售款项凭据的当天（即合同约定的付款日期）、服务及形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。5、与业主协商，争取提高预付款比例、或采取保函的形式替代保证金、或按照

7、开具发票的税款额先拨付税款，避免总承包方垫付工程款的同时还垫付税款，以降低总承包方的资金压力。6、签订联合体施工合同时，应明确联合体各方的工程界面和各自合同金额，业主分别付款至联合体各方，联合体各方分别向业主办理结算、分别向业主开具发票，以保证符合三流合一”的原则。7、对合同涉及“甲供料”的内容，应与业主协商改“甲供”为“甲控”。在合同中约定甲供料由业主、总承包方、供应商签订三方协议，供应商须将合法的可抵扣增值税专用发票提供给总承包方；或者约定“甲供料”部分，由业主按实际采购金额开具增值税专用发票给总承包方。8、对于业主代扣代缴的项目部现场发生的水、电、气等能源消耗支出，签订合同时应约定业主须

8、按转售事项，开具增值税专用发票给总承包方。9、合同中对混合经营内容（如EPC总承包合同，设计业务税率6乐设备购销业务税率17%,建筑安装业务税率11%）,应分别标明相关的项目金额、收付款时间，避免被税务局认定为未分别核算,而从高适用税率。10、合同中应标明开具发票的种类（符合简易征收的项目适用3%增值税专用发票，一般计税项目的适用1熬增值税专用发票）。（三）“新项目”合同交底环节的管理在合同交底阶段，市场部应细化合同的报价构成，分析合同条款的涉税信息，将合同施工内容和成本组成信息有效传递给项目部,以便项目部组织施工管理、成本控制和防范税务风险。二、招标采购管理中心的管理职责（一）对现有供应商信

9、息进行补充，完善供应商管理库。1、对现有的材料、周转材料、设备、设备租赁供应商纳税人身份等信息进行补充确认，即是一般纳税人还是小规模纳税人，能否提供增值税专用发票。便于在“营改增”后签订采购合同时，能充分考虑供应商开具发票类型对项目利润的影响。5月1日后签订合同，应优先选择一般纳税人，或者价格让利达到平衡点的小规模纳税人。2、根据协作管理中心提供的有关信息，对现有的分包、劳务供应商纳税人身份等信息进行更新，即是一般纳税人还是小规模纳税人，能否提供增值税专用发票。便于在“营改增”后签订采购合同，能充分考虑供应商开具发票类型对项目利润的影响。5月1日后签订合同时应优先选择一般纳税人，或者价格让利达

10、到平衡点的小规模纳税人。（一）修改采购合同，熠加“营改增”涉税条款。1、5月1日后，十七冶法人下的二级单位必须以“中国十七冶集团有限公司”名称签订采购合同。采购合同条款中，应明确合同价款是否为含税价款。明确供应商为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，并根据其身份标明其提供的票据类型必须是（）%税率的增值税专用发票，小规模纳税人必须提供税务局代开跳征收率的增值税专用发票。2、合同条款在明确约定付款时应遵循“先开票、后付款”，坚持“不见票不付款”的原则。合同中要明确发票提供时间及方式，并注明以下支付货款的条款：“乙方在申请付款前必须向甲方（指十七冶，下同）全额开具增值税税率为（）I的增值税专用发票，

11、且税款由乙方承担，甲方于次月O日后支付款项。不提供符合要求的发票，甲方不予付款”；“因乙方开具发票不及时给甲方造成无法及时认证、抵扣发票等情形的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等”；“乙方向甲方开具的增值税专用发票，乙方必须确保发票票面信息全部真实，相关材料品目、价款等内容与本合同相一致。因发票票面信息有误导致发票不能抵扣税款或者被认定为虚开的，乙方需向甲方承担赔偿责任，包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等”；“乙方收取价外费用的，需依法开具增值税专用发票。3、在合同中标明双方的纳税信息，避免虚开发票等风险的发生。合同条款应明确如供应商违反国家法律法规

12、等开具的发票，应自行承担法律责任，并承担如下违规责任：（1）应按照我方要求采取重新开具发票等补救措施。（2）应向我方支付合同总价（）%的赔偿金（包括但不限于税款、滞纳金、罚款及相关损失等），违约金不足以弥补我方损失,供应商还应予以赔偿。（3）供应商已经提交履约保证金的，我方有权从中扣除损失赔偿。4、以“落地价”签订的物资采购合同。采购合同条款中，应争取“货物采购单价是乙方负责运送至甲方指定地点的价格，乙方须就所售货物全额开具销售货物的增值税专用发票”。5、所签合同要保证进项税额的抵扣必须要符合“三流合一”的原则。“三流合一”是指业务流、资金流和发票流必须发生在同一开具发票方和同一受票方之间。（

13、三）采购供应商、设备租赁供应商的选择1、按照“综合采购成本最低”的原则选择供应商。在增值税条件下，采用“裸价”招标，即采用价税分离原则，将不同纳税人身份的供应商竞价条件调整到同一起跑线，而合同价计价采用“裸价”+能抵减的增值税税额，能抵减的增值税税额根据中标单位的增值税税率确定，同时要考虑进项税能否抵扣直接影响计入损益的城建税及教育费用附加。在选择供应商时以取得合法有效票据为前提，可遵循如下原则:在采购成本相同的情况下，应优先选择一般纳税人供应商，并要求其提供增值税专用发票；如没有一般纳税人，则应选择能提供增值税专用发票的小规模纳税人。2、对不同纳税身份的供应商报价的选择。在选择供应商时，在供

14、应商含税报价不同的情况下，利用临界值换算标准价格作为价格比较的基础，对各供应商报价平衡点进行测算，以便对供应商做出选择。供应商存在三种纳税身份，一般纳税人供应商A提供17$税率增值税专用发票，小规模纳税人供应商B提供耦税率增值税专用发票，个人供应商C仅提供普通发票。三位供应商的含税报价分别为A、B、C,报价平衡点如下表：供包商及其发票类理（可抵扣旧值税税率）报价平衡点供应商选择方案供应商A（提案17%漕值税专用发票）供应商B（援典3%增值税专用发票）86.55%供应商B的价格/供应商A的价格86.55%时，选择供应商B：反之，选择供应商A供应商A（摄供17%港值税专用发票）供应商C（提供邮税军

15、港值税科通发票）83.73%供应商C的价格/供应商A的价格83.73%时,选算供应商C；反之，选择供应商供应商B（提供挑增值税专用发票）供应商C（提俣礁税率君值税普通发票）96.74%供应商C的价格/供应商B的价格9.”1%时.选择供应商C：反之.选择他应商（四）及时取得、传递发票在采购经营活动中按照法律规定必须取得发票抬头为“中国十七冶集团有限公司”全称的合法有效的增值税专用发票。并在收到发票后5日内不超过每月30日（确保在验票的180天有效时期内）交给财务人员。（五）收集网络专业采购平台信息，拓展网上采购业务量，提高零星采购的增值税专用发票取票率，降低采购成本和企业税负。三、经营管理部的管

16、理职责（一）修改分包合同，熠加营改增涉税条款。1、5月1日后，十七冶法人下的二级单位必须以“中国十七冶集团有限公司”名称签订分包合同、劳务合同。采购合同条款中，应明确合同价款是否为含税价款。明确供应商为增值税一般纳税人还是小规模纳税人；并根据其身份标明其提供的票据类型必须是（）为税率的增值税专用发票，小规模纳税人必须提供税务局代开3%征收率的增值税专用发票。2、合同条款在明确约定付款时应遵循“先开票、后付款”，坚持“不见票不付款”的原则。合同中要明确发票提供时间及方式,并注明以下支付货款的条款：“乙方向甲方申请付款前，应全额开具增值税税率为（）%的增值税专用发票，且税款由乙方承担，甲方于次月O日后支付款项。不提供符合要求的发票，甲方不予付款”；“因乙方开具发票不及时