2023年度企业所得税汇算清缴办税指南.docx

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1、A一.汇算清缴办税指南A二.汇算清缴申报实务一.企业所得税汇算清缴办税指南PART01bx汇算清缴范围企业所得税汇算清缴的定义根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税发(2009)79号)有关规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关

2、要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。I一、汇算清缴范rn根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（2012年第57号）的有关规定，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨市汇总纳税企业的在穗二级分支机构应参加汇算清缴。汇总纳税企业总机构按照税款分摊方法计算的分支机构企业所得税应缴应退税款，由分支机构就地办理税款缴库或退库。一、汇算清缴范F根据中华人民共和国企业所得税法规定，企业所得税纳税人，为在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业

3、不属于企业所得税纳税人。PART02汇算清缴期限二、汇算清缴期限2023年度企业所得税汇算清缴期限为2024年5月31日。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需迸行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。建议各位事务所、纳税人合理安排申报时间，于3、4月错峰办理汇算清缴申报，申报后多缴税款可以早退税，需补缴的税款可以选择申报缴税分离的先行申报。Jj0PART03,汇算清缴需报送的资料汇算

4、清缴报送资料的格式及填报说明，可登录广州市税务局网站相关栏目下载，具体报送资料见网站提示。2.企业年度财务会计报告1.查账征收企业所得税纳税人需报送的资料1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）及附表（国家税务总局公告2022年第27号修订版本）3 .企业年度内与其关联方发生业务往来或符合国别报告报送条件的，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，酎送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）4 .税务机关要求的其他资料。具有以下所列情形的，还应提供相应材料.房犍产开发企业在开发产品完工当年企业所褥税年度蝌税申报申清亭受中小企业信用担保机构有关雅备金企

5、业所得税桎前扣除攻策申收髭免境外所得税收（取得馔外分支机构的营业利防得）申报柢免婚外所密猊收（取咫境外股息、红利所用）申操抵免境外Mi得脱收（取得境外利息、租金、特许权使用费.祐让财产等所用）申报柢免墉外所蒯?收（申调享受税收烧让抵免）本复明牛.上述资日已向脱努机关提供的SJ不IWaK我；a三HS有变更的.缜鹤立原件置给后if1.回请注意：黄色标记现已改为留存备7直涉税费资料1.查账征收企业所得税纳税人需报送的资料屏地产开发企业成本对象IK现与项很名年度会计报衰Ia坦保业旁情况（但括担保业第明Iff1.W风感港备金IM曲）与境外所傅相关的完税证购或蝌税凭证（原件Sttt印忤）境外分支机构会计报

6、表境外分支机构所附依照中境内企业所福粮法及实86条例的HI定计算的应硼8版的计芹过院及说明资料H有资窿的机构出日的有关分支机构审计搜告等与境外所得相关的完设证明或纳税凭证（晾件或蝮印件）集团组织架构国幡投资公司曜程S1.印件境外企业存权决定利汹分配的机构作出的决定书等与境外麻即相关的宛IR证照或蚪脱凭证（原样或复印件）背案资料使用三即文的，依照中国境内企必斤两税法及实施条例婉定计时的应纳税题的资科及计U过程啖目合同袋印件5S与境外所将相关的JWR证明或蝌税凭证（原件Sttt印件）本企业及耳葭接啦接控制的外国企业在境外所诙免税及融的依镰及证明或有美审计报告娠福谖企业享受的优酬糕的复印件企业在其西

7、接或间接控制的外BI企业的筌股比例，1；R的通明集印件何按抵免税算或者烧让抵免税Si的过算过程由本企业宜酗间接控制的外国企业的财务会计费日与1外所和相关的完税证明或纳税凭证（原件或短印件）取咫境外分支机构的管业利淘所将需IM供企业申请及有关况说明申阍S免填外所得税收（采用RJIB办法计U柢免限薇）来涉国（地区）政府机关搐发的反有纳税性IS的凭证和证照印件取得将合境外税展同接祗免条件的四扁所御需提供企业审调及有关情况说明苻合企业所博税法管二十三3条条件的有关18权证用的文件或凭证襄即件1.直账征收企业所得税纳税人需报送的资料（调整后）房地产开发企业在开发产品完工当年企业所咫猊年度纳税申报除盅产开

8、发企业成本对象道理专项报告审清享受中小企业信用坦保机构有关准商金年审会计报表和担保业甥I1.况（包括担保业务明野和风检Bfi1.金企业所褥税税IB扣除Er策援敢等）境外分支机构会计报表申报抵免境外降阳脱收（敢将境外分支机构的昔业时沟所得）R有溺J5的机构出口的有关分支机构审计程合等申播Rft境外所将税收（取得境外利息,租金.特许权使用存转让财产等所律）申掇斌免境外所附取收（申渔*受税收情让底免）依斯中SIu1.内企业所网税法及实施余供蚓定计的的收纳税屐的贾科及计过程本企业及其违接或朝融制的外国企业在境外所狭免税及及税的依据及证嘶防关审计报告JeSBiR企业*曼的优政茶的Jt印件赫案资料使用非中

9、文的.企业应岸时援交中文译本S1.印件.上逑费料已向说另机关报供的，可不“供;上述则若有变更的,须重新强生原件起整后退回.1.查账征收企业所得税纳税人需报送的资料汇总纳IR企业分支机构所招税分配3印件经总机构所在地主管税务机关受理的10跨出、自治区、BM市WJ计划单列市设立的，实行汇总蜘办法的居尻企业（分支机构）适陷泣曲后得税法。第45条情形或古震要法用彳特别纳税帮他实箝办法（试行）2第84条规定的居民企业居民企业在办理企业所得税年度申报时,与境外所需相关的纳人企必斤网睨法第二H3条M1.定抵中华人民共和国企业师将税月（学）度IS1.tt蝌税申发表（AM）不需的g送工中华人艮共和S）企业即9税

10、（国家税务总局公告2021年第3号修订版本）年信纳税申痕表（A类,2017年版）；及控外国企业信总报告表*免范BB的外国企业现将合企业所傅税法第四十五书3桀殿定的受控外国企业*财务报表生表及相劫表会计报表附注财努情况说明1报送资料J居民企业以非18市懂费产对外授黄南的非货币性资产精让所弼.在自蝌认非俄币慢资产转让收入年度起不超过连爆5个纳税年度的Ji司内,分IB均匀计入相应年Stt皿税所IMR的,在IE货币性费产转让所掰谦延依认喇每年企业所得税汇清缴e非田市性消产投资期纳税，明细袤:，企业组业务适用特殊性税务处理申报企业量组所得脱格殊性税务处理报告哀及附表13C海上治气生产设嵯弃费情况表：为参

11、与开采海上油气源财中国企业和外国企业在申报当年度企业所阳税汇清心发件墨麟皤郡的88权城产”的交Ie双居民企业费产（股权）制铸特殊性税务处理申报去卜企业税前扣建手学费及俑席支出依法取褥合法JI实分证的当年季SM次H金计算分配哀如其他相关第代PART04汇算清缴的办理方式上门办理汇算清缴的办理方式网上办理纳税人可通过登录广东省电子税务局(网址:http:/www.etax-),迸行网上提交年度纳税申报表及相关资料，完成汇算清缴办理.为便利纳税人办理汇管清徼,请纳税人尽可能通过广东省电子税务局进行企业所得税年度申报.纳税人已通过网上报送的汇尊清缴资料，不需要向税务机关报送纸质资料.对按税法规定需报送

12、的汇算清缴资料中无法通过网上报送的，应在汇算清缴期限内到税务机关办税服务厅完成汇算清缴资料的报送.纳税人携带汇算清缴需报送的费硼税务机关办税服务厅办理.05注意事项PART07咨询途径为方便纳税人进一步了解或咨询汇算清缴有关政策规定及其他具体纳税事宜，我们提供以下多种途径。咨询途径二.企业所得税汇算清缴申报实务居民企业所得税年度纳税申报方式一览表三三I三重要变动：1.税务机关自2020年起新增“财税衔接”办理渠道,2023年有7家软件可供选择。2.可使用办税服务厅自肋区的自助上网机登录电子税务局进行申报。3.点击“我要办税”一级菜单，然后再点击栏目选项的“税费申报及缴纳“二级菜单，找到居民企业

13、（查账征收）企业所得税年度申报0:画回eEi画-KaSrRsKs?CDHHr*fc四国圆国v*4 .填报并核对基础信息表，点击下一步。AX60*AaZM*HIBI5 .勾选附表表单，点击下一步。n.a*(*M,W)*三-*wo需要报送附送烫料的，点击右上角”上传附送姿料”，找到对应项目进行上传.附送资料报送7 .填写完毕后点击“提交申报，弹出“风险提示服务”提示，点击“风险提示服务”对申报数据进行质量审核，并根据审核疑点内容进行报表数据调整，核实数据准确无误后再次提交。CD8 .申报成功后，显示如下提示.CONTENTS二）服务对象:三）广东税务提供税收政策风险提示服务的渠道风险提示服务条统UwMStWI(AM)7三三3C三3UP）风险提示服务示例（四）风险提示服务示例风险提示服务提示窗口风险提示服务扫描结果（五）税收政策风险提示服务的注意事项一、税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项免费服务，请您积极使用、根据提示妥善更正申报数据、防范涉税风险。二、为了更加完整地向您提供本服务，建议您在完成年度财务报表报送后再办理企业所得税汇算清缴申报。三、本服务不会改变您依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益