事业单位的账务处理.docx

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1、事业单位的账务处理财务管理制度一、总则为了加强会计核算与监督，严格财务审批制度，节约费用开支，防止国有资产流失，提高资金使用效益，根据中华人民共和国会计法和有关财务制度规定，特制定本制度。二、适用范围本制度适用于市建设局机关。局属企、事业单位可参照执行。三、财务管理制度（一）预算管理坚持量入为出，统筹兼顾，保证重点，收支平衡原则，科学合理编制单位预算。（二）收入管理严格规范收费行为，严格执行物价部门核定的收费项目和收费标准，坚决制止各种未经批准的收费行为。各项收费必须严格执行市政府关于收支两条线管理的规定，使用财政部门统一印制的收费票据及收款收据，严禁白条收费，不得坐收坐支。（三）支出管理单位

2、所有支出按年初预算支出计划执行。1.公用经费公用经费（业务费、会议费等）按照财务预算，实行总量控制。公用经费列支时，由主办人提出申请，经主管财务领导同意后方可列支。邮电费、水电费支出要本着节约的原则，并制定相关管理制度，单位职工水电费应由个人承担；单位职工参加函授、脱产进修和短期培训学习的费用支出一律由个人负担，业务培训按有关制度执行。2、旅差费经领导批准，因公外出人员要本着节约的原则，节省一切支出。旅差费支出根据现行价格因素和实际情况，市内住宿标准每人每天不得超过40元；市外出差每人每天（费用包干）不得超过100元，并不得报销餐饮费；在途交通补助市内每人每天3元，市外每人每天8元，具体按有关

3、文件执行。3、业务招待费业务招待费支出应按照必需节俭的原则，根据年初财务预算实行总量控制，其规定为：全年业务招待费事业单位不得超过单位总收入的1%。单位来人来客必须经分管机关领导同意后方可招待，其招待标准为20元/人，未经领导批准或超标准招待的进餐条据，财务股不予报销。根据单位情况，实行业务招待费定额包干制，超额部分财务股不予报销。其标准为：党委成员各3000元，办公室1000元,财务审计股1000元,人事教育股1000元,建设股1000元,综合股100O元,公用事业股1000元,勘测设计股1000Jbo4、办公费单位购买办公用品，经分管机关领导批准后由办公室统一购买，并由专人验收、入帐、保管

4、。各股室根据需要领取办公用品，必须办理领取手续，履行签字手续。5、小车费用单位小车费用根据年初预算，实行总量控制。根据单位情况，可实行小车费用包干制，即每辆小车费用开支控制在18,000元以内(含保险费)，局党委成员每人不得超过5000元。6、医药费离休人员按有关规定在医保据实报销，其他在职及退休人员均执行社会医疗保险制度，单位不再报销门诊及住院医疗费。7、各种补贴(1)独生子女费每年计96元，由父母所在单位各承担一半(按有关规定发至14周岁)。(2)国家法定节假日，单位发放福利费不得超过100元。(3)机关干部、职工及其家属因病住院，由办公室统一安排一次性慰问，其慰问费用限定在200元以内开

5、支。(4)机关干部职工的直系亲属亡故，由办公室统一安排吊唁，经费开支限定在200元以内。(5)电话费、差旅费补贴按有关规定执行。四、固定资产管理单位固定资产指定专人管理，并将固定资产进行分类分项登记、编号，建立财产管理卡片，会计帐簿必须设置固定资产明细帐，定期或不定期地对固定资产进行清查盘点，年度末要进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。固定资产一律不准私人侵占，严禁以物易物或赠送、转让。工作人员调离原单位时，必须将借用或领用的设备、图书等归还，并由相关管理人员签章清帐后方可办理调离手续，否则由管理人员负责追回或赔偿。五、财务监督管理财务监督是贯彻国家财经法规以及财务规章制度、维护财经纪

6、律的保证。单位财务对外要接受财政、物价、审计部门监督，对内接受单位领导及群众监督。年度终了，单位财务运行情况进行公开。财务审计股负责本制度的解释。XX年9月29日事业单位会计分录事业单位的与一般企业不大一样，会计分录会有哪些不一样呢？一.零余额账户用款额度国库集中收付基本账务处理：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入借：存货、事业支出等贷：零余额账户用款额度二.短期投资1 .取得时：借：短期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款2 .持有期间收到利息时：借：银行存款贷：其他收入3 .出售或到期收回时：借：银行存款贷：短期投资其他收入(差额、也可能在借方)三.应收账款及预付

7、款项1 .财政应返还额度(1)财政直接支付方式收到财政直接支付入账通知书时：借：事业支出等贷：财政补助收入年度终了，根据本年财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借：财政应返还额度一财政直接支付贷：财政补助收入下年度回复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时：借：事业支出等贷：财政应返还额度一财政直接支付恢复财政直接支付额度时不做会计处理，发生实际支出时做会计处理。(2)财政授权支付方式收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入按规定支用额度时：借：事业支出等贷：零余额账户用款额度年度终了，依据代理银行提供的对账单作

8、注销额度的相关账务处理：借：财政应返还额度一财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年初回复额度时:借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度一财政授权支付财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数：A.根据未下达的用款额度：借：财政应返还额度一财政授权支付贷：财政补助收入B.下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度一财政授权支付2 .应收票据(1)取得时：借：应收票据贷：经营收入应交税费等(2)票据转让、背书时：借：XX资产贷：应收票据(3)贴现时：借：银行存款经营支出(贴现息)贷：应收票据3 .应收账款(1)基本账务处理：发生时：

9、借：应收账款贷：经营收入应交税费等收到款项时：借：银行存款贷：应收账款(2)逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。报经批准前借：待处置资产损溢贷：应收账款报经批准后借：其他支出贷：待处置资产损溢已核销应收账款在以后期间收回的：借：银行存款等(按实际收回的金额)贷：其他收入4 .预付账款(1)基本账务处理：发生时：借：预付账款贷：银行存款等收到时：借：存货、事业支出、经营支出等贷：预付账款银行存款等（补付）（2）逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。报经批准前：

10、借：待处置资产损溢贷：预付账款报经批准后：借：其他支出贷：待处置资产损溢已核销预付账款在以后期间收回时：借：银行存款等（按实际收回的金额）贷：其他收入四.存货1 .存货发出基本账务处理：借：事业支出（专业业务）经营支出（经营业务）待处置资产损溢（捐赠、无常调出、盘亏或报废、毁损）贷：存货2 .存货清查账务处理（1）盘盈借：存货贷：其他收入（2）盘亏批准前：借：待处置资产损溢贷：存货批准后：借：其他支出贷：待处置资产损溢五.长期投资1.取得借：长期投资（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）贷：银行存款借：事业基金贷：非流动资产基金-长期投资2 .收到持有期间的利息时借：银行存款等贷：其他收入

11、-投资收益3 .处置（1）收回长期债券投资：借：银行存款（实际收到的款项）贷：长期投资差额：其他收入-投资收益（倒挤）同时：借：非流动资产基金一长期投资贷：事业基金(2)事业单位转让或核销长期股权投资时：借：待处置资产损溢贷：长期投资实际转让或报经批准予以核销时：借：非流动资产基金长期投资贷：待处置资产损溢六.固定资产1.取得借：固定资产(按照确定的成本)贷：非流动资产基金一固定资产同时，按照实际支付的金额借：事业支出、专用基金一修购基金等贷：银行存款等2 .计提折旧借：非流动资产基金一固定资产贷：累计折旧3 .固定资产处置(1)固定资产转入待处置资产借：待处置资产损溢累计折旧贷：固定资产(2

12、)报经批准予以处置时：借：非流动资产基金一固定资产贷：待处置资产损溢(3)发生清理费用借：待处置资产损溢贷：银行存款(4)收到残料变价收入时借：银行存款贷：待处置资产损溢(5)结转固定资产处置净收入借：待处置资产损溢贷：应缴国库款等七.在建工程1.建筑工程(1)将固定资产转入改建、扩建或修缮等时借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：非流动资产基金一固定资产累计折旧贷：固定资产(2)支付工程价款及专门借款利息时借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：其他支出等贷：银行存款等(3)工程完工交付使用时借：固定资产贷：非流动资产基金一固定资产借：非流动资产基金一在建工程贷：在建工程2.设备安

13、装工程(1)购入需要安装的设备借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：事业支出、经营支出等贷：银行存款(2)发生安装费用借：在建工程贷：非流动资产基金一在建工程借：事业支出等贷：银行存款等(3)设备安装完工交付使用时借：固定资产贷：非流动资产基金一固定资产借：非流动资产基金一在建工程贷：在建工程八.无形资产1 .取得借：无形资产贷：非流动资产基金一无形资产同时借：事业支出贷：银行存款2 .计提无形资产摊销借：非流动资产基金一无形资产贷：累计摊销不是所有的无形资产都需要摊销。3 .处置无形资产(1)无形资产的处置借：待处置资产损溢累计摊销贷：无形资产(2)无形资产实际装让时借：非流动资产基金一无形资产贷：待处置资产损溢(3)收到转让收入时借：银行存款贷：待处置资产损溢(4)结转无形资产转让收入借：待处置资产损溢贷：应缴国库款