9大方法！突破高管职务侵占审计证据获取难题.docx

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1、9大方法！突破高管职务侵占审计证据获取难题虽说企业高管职务侵占罪的内部审计工作极其难做，较普通企业员工的职务侵占罪审计分析，企业高管的权力缺乏监督,在犯罪过程中很容易越过内部控制，再加上企业高管在公司外部和内部有很高的社会地位，即使受到了法律追究，他们还能力求轻判或无罪释放。不能否认，企业高管在企业最困难的时刻，排除万难，是企业的功臣。后来随着企业的发展，自身的权力过于集中，缺乏有力内部审计监督，才会越来越贪直至败露。这些经济犯罪的主体，都是高智商操作，手段极其隐蔽复杂。他们深知企业的业务流程和内部控制的“真空地带”，具有丰富的管理经验。因此，许多职务侵占罪在形似合理、合法的业务中悄然进行，如

2、：商品交易、股权买卖、对外投资、合同签订，达到侵占企业财物的目的。同时，利用财产的重新估价、投资失利、坏账损失等方法进行账务处理，达到平账。整个犯罪在会计凭证和账面上很难察觉，给内部审计带来了很大困难。怎样找到企业高管职务侵占罪的审计证据，难道就无法可循了吗？内部审计人员谨记并灵活运用以下方法，对获取企业高管职务侵占罪审计证据的帮助是大大的。1.头脑风暴法头脑风暴法是以小型会议的形式，参与者自由地发表观点并记录下其他参与者的意见，相互交流观点，W激发每位参与者灵感的一个激发创造性思维的方法。每位调查人员在对企业高管进行了解的过程中会识别出不同的侵占型犯罪的风险因素,将他们以会议的形式组织起来，

3、相互报告自己的发现和调查建议，把各自识别的风险因素整合起来，以避免个人在识别方面能力的不足和风险因素的遗漏。头脑风暴法包括三个阶段，即头脑风暴前的准备阶段、互相讨论阶段和结果整合阶段。头脑风暴前的准备阶段要求调查人员独自根据舞弊构成的压力、机会和借口三个要素去识别企业中可能存在的犯罪风险因素。相互讨论阶段要求在小型会议中，调查人员把各自识别的犯罪风险因素告诉其他调查人员。然后，每位调查人员在听完其他人的观点后写下自己的新观点，即自己没有识别到的风险因素和有待识别的风险因素，再将新的观点告诉大家。结果整合阶段要求事先设置的专门人员，把每位调查人员识别的风险因素和在讨论中激发出来的有待甄别的风险因

4、素迸行整合。然后，在会议中向大家报告整合的结果，并询问大家是否存在整合中遗漏的风险要素和还需要补充的风险要素，最后结束会议。2 .分析方法分析方法是指调查人员通过分析不同财务数据么间和财务数据与非财务数据之闽的内在关系，来发现与其他数据不一致或与预期值差异重大的波动，据以识别企业中存在的犯罪风险因素。即使高管能够篡改某些财务信息或非财务信息，但无法改动所有的信息，信息之间有一定的勾稽关系，分析方法就是利用不同信息之间的相关性来识别舞弊风险因素。因此，分析方法在识别上具有很好的效果。分析方法包括与同行业比较的分析、与过去数据比较的分析以及与预算比较的分析。3 .检查法高管的侵占型犯罪行为在相关书

5、面资料中会有一定程度上的反映。检查法就是指调查人员对企业中书面形式存在的资料进行审阅，来判断所发生交易或事项的合理性和真实性的一种识别方法。合理性是判断所记录的交易或事项是否是企业的日常经营活动，是否合乎情理，是否违反了相关法律的规定，是否与其他记录的资料矛盾。真实性是判断资料的真实性，是否完整，连贯，是否具有逻辑性。4 .巧问法高管侵占企业财产可能会指使其他人员去完成，其他人员必然知道些高管的犯罪线索。但是，其他人员也有可能出于保护高管而提供虚假的信息，也可能出于报复高管提供真实的信息。所以，对相关人员进行适当询问可以很好的识别风险因素。询问有三个步骤，即确定询问对象、拟定询问内容化及记录询

6、问。在询问时，调查人员应当充分应用语言技巧，对被询闽者察言观色，既要从被询问者那获取想要的信息，又要避免被询问者告诉正在调查的高管，而使得存在侵占型犯罪行为的高管有了防备。5 .换位思考法换位思考法是指内部审计人员在调查过程中假设自己是企业高管，在面对存在的压力、机会和借口，将会采取哪些把企业财产据为己有和用来掩盖自己的侵占型犯罪行为的方式和手段，并对其假设推导出来的犯罪方式和手段进行调查，获取高管犯罪的审计证据。换位思考的方法有利于迅速地识别和发现企业高管犯罪的痕迹，及时高效地取得高管犯罪的审计证据。6 .盘点法盘点法是调查人员对企业的实物财产，包括有价证券、现金、存货等进行清算和盘点，以证

7、实账面数和实有数是否相符的一种取证方法。高管可能己经把实物财产转移出去了，己经占为己有，但账面上并没有记录减少。通过实物财产的盘点，能够及时地发现企业财产的减少，取得支持高管侵占型犯罪的证据，保护企业财产的安全和完整。盘点法流程是确认财产的账面数、盘点实际库存数、对比账面数和实有数是否一致，调查账面数和实有数不一致的原因。7 .函证法函证法是指调查人员向相关部门发询证函，以证实企业财产真实存在性的一种取证方法。盘点法只能证实财产存在，并不能证明存在的财产为企业所拥有，所有权是否属于企业。函证法就是从外部获取财产所有权是否归属企业的证据。函证法包括积极式函证和消极式函证。在对侵占型犯罪进行调查时

8、，主要是用积极式函证，不管财产是否属于被调查的企业，被询证者都要回函。8 .利用专家工作在一些超出审计人员能力的领域，有必要请求专家来帮忙解决。专家主要在资料真伪的识别和财产价值的评估两个方面发挥作用。被审计的企业可能提供虚假的财务资料或其他资料,以达到掩盖侵占型犯罪行为的目的。资料真伪的识别就是请求专家鉴定资料的真假性，例如，高管窃取企业的商业承兑汇票到银行贴现，然后购买假的商业承兑汇票来补充，审计人员没有这方面的能力，就应当请求相关专家对商业承兑汇汇票的真伪进行鉴定，以识别高管的阴谋。盘点法和函证法只能证明存在的财产是属于被审计企业所有，但无法证明存在的财产价值是否正确，高管很可能利用财产

9、价值的不公允来侵占企业财产。财产价值的评估就是请求相关专家对企业的财产进行评估，判断企业财产价值是否公允、合理。例如，企业高管对财产进行重估价，通过不适当的估价方法把资产的价格估高，掩盖侵占企业财产而导致财产价值减少的现象。调查人员可能不了解高管提供的估价方法，可请求这方面的专家来对财产进行估计并对企业提供的估价方法进行评价，揭示高管侵占型犯罪的行为。9 .追踪现金流量法现金是流动最强的资产，对人的诱惑也是最大的，高管侵占型犯罪往往与谋取现金有关。对侵占现金的调查应当从现金流动的路径为着手点进行调查。追踪现金流量法是指调查人员根据现金的流程实施调查，检查现金流转的各个环节，证实现金是否被侵占。

10、追踪现金流量包括三个方面，即追踪现金的流入环节，在企业内部流动环节，流出环节。在追踪现金流量时,要注意调查现金流入与流出的时点和金额是否合理，是否存在高管截取企业现金的犯罪行为。2024年全县非公企业与社会组织党建工作要点2024年非公企业与社会组织党建工作总的要求是：坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻落实党的二十大、省委、市委和县委会议精神，按照全国、全省和全市组织部长会议和全县组织工作会议安排，以增强两新组织党组织政治功能和组织功能为重点，以“组织工作创优争先提效年”为抓手，不断提高两新组织党建工作质量。一、实施“政治引领”行动，保证正确发展方向1.深化党的创新理论武装

11、。坚持把学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的二十大、二十届二中全会精神作为首要政治任务，动员各乡镇、两新工委委员单位深入园区、企业、车间、工地等，扎实开展宣讲活动，确保新思想在两新领域落地生根。2 .精心组织开展“学习强企”活动。围绕充分发挥组织生活功效，督促两新党组织讲好一堂党课、开好一场组织生活会、办好一次主题党日，引导广大党员职工忠诚拥护“两个确立”，坚决做到“两个维护”。3 .实施带头人队伍提能工程。采取县级主办、乡镇兜底等方式，常态化开展集中轮训工作，县级重点举办5期两新党组织书记示范培训班和“党龄逢十”党员培训班，推动两新领域党员学习培训滚动覆盖。二、实施“有效覆盖”行动

12、，夯实党建工作根基4 .加强新业态新就业群体党建。统筹两新工委委员单位和相关行业部门，开展新业态新就业群体全面摸底排查，有条件的企业实现党组织应建尽建，暂不具备党组织组建条件的先行建立工会、妇联、团支部等群团组织，扩大党的组织和工作覆盖。分区域培育一批“先锋骑手”“红心车队”“红色主播”队伍，切实把新就业群体组织起来发挥作用，推动基层治理和行业治理。5 .推动园区党建整体提升。加大园区党组织组建力度，采取单独建、联合建等方式，进一步提升“两个覆盖”，达到全市平均水平。加强园区活动阵地建设，搭建工业园区综合党群活动中心，架起党企连心桥。6 .扎实推进社会组织党建工作。坚持“行业抓、抓行业”的工作

13、路径，推动在社会组织数量多、管理较规范的行业主管部门成立行业党委。充分发挥各级社会组织孵化中心的功能作用，加强政治审核和政治监督，建立健全社会组织、党组织、党组织书记、党员孵化“四同步”机制。聚焦社会组织党建品牌创建，打造一批示范典型，推动社会组织党建工作再上新台阶。7 .深化在沪流动党员教育管理机制。充分发挥驻深圳党组织桥梁纽带作用，通过吸引人才、项目、资金回归，为家乡发展贡献力量。加强在深圳党组织规范化建设，深化“乡贤党建”，深入开展“追寻总书记足迹、见证县域的发展”活动和“助力兴村富民”行动，引领在深圳党组织和党员积极作为、服务发展、反哺家乡，进一步提升在深圳党建工作品牌力。三、实施“强

14、筋壮骨”行动，凝聚团结奋进合力8 .壮大两新组织党员队伍。调研摸清组织关系未转入两新组织的党员底数，加大“流动党员”“隐形党员”“口袋党员”转化力度，扩大两新组织党员覆盖率。把发展党员规划和组建攻坚计划结合起来，以联合组建党组织为重点，加大党员发展计划数倾斜力度，提升单独组建率。9,选优配强党组织书记。坚持多渠道选配两新党组织书记,优先推荐党员出资人（负责人）担任党组织书记，提倡党员高管担任党组织书记，鼓励优秀新生代企业家党员担任党组织书记，提高“双向进入、交叉任职”比率。10 .提升党建指导员服务效能。建立健全党建指导员日常跟踪了解机制，要求每月上报工作情况，确保发挥实质作用。组织开展党建指

15、导员队伍建设自查评估，采取指派任务、亮岗定责、量化考评等方式，确保选准管活用好。I1.探索选派非公企业党组织专职副书记和职能委员。按照熟悉产业、熟悉情况、就近就地原则，从市场监管、税务、人社、农业、工信、司法、金融等单位（部门），选派一批思想政治素质好、精通业务技术工作的党员干部到重点企业担任党组织专职副书记或“职能委员”，开展“点对点”服务。四、实施“赋能增效”行动，提升互融共促水平12 .推深做实“党建赋能强企”行动。聚焦我县Ai等新兴产业，探索成立Ai党建联盟，积极培育企业党建示范点，带动两新党建工作整体提升。常态化开展“两亮一比”活动，深化党员“示范岗、责任区、先锋队”创建，推动党组织

16、和党员在凝聚人才、开拓市场、革新技术、提高效益中主动作为。13 .深化非公企业党组织提质培优工程。建立提质培优对象回访制度，帮助企业梳理党建工作警示事项、整改事项、提升事项“三张清单”，指导“一企一策”制定完善工作方案。参与提质培优工程的两新工委委员单位领导、结对共建党组织、党建指导员，要纳入领导班子和党员干部年度考核、先进基层党组织考核评议等重要内容，压实工作责任。14 .加强党建强企平台建设。用好“惠企政策”窗口,积极为民营企业和民营企业家排忧解难。建立健全以非公企业党组织为主渠道的涉企服务需求反馈机制，开展“党建赋能政策惠企宣传月”活动，提高惠企政策知晓率、兑现率。五、实施“巩固优化”行动，压实党建工作责任15 .落实两新工委运行机制。配齐配强两新工委领导力量,充实两新工委工作力量，力争做到专岗专职专用。持续深化两新工委“四联”工作制度，健全两新工委直接联系或管理重点两新党组织工作