2024注册会计师税法真题和答案.docx

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1、一单项选择题（本领型共20小遨.每小也1分,共20分.每小遨只有一个正确答案,请从每小区的备选题答案中选出一个你认为正确的答案,在答案卡相应位B1.E用2B铅邕填注相应的答案代码，答案写在试法纸上无效。）1.下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。A.人民共和国个人所得税法B.人民共和国消费税行行条例:，C.人民共和国企业所得税法实行条例3D.人民共和国消费税行行条例实施细则$【答案】D【蟀析】选项A翅于全国人大及其常委会制定的税收法律：选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选顶CMf国务院制定的税收行政法妮,2.下列各项中,须要计算缴纳增值税的是.A.增f税纳税人收取的会员费收入B.

2、电力公司向发电企业收取的过网费C,转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A,时增例税纳税人收取的会员忸收入不征收增侑税：选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不撤纳增值税，也不缴纳营业税：选项D,各梆气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税俏售额.不征收增值税.3,下列各项关于关税运用税率的去述中，正确的是（）。A.出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之H实循的税率征税C.短侨进口货物转为正式进口编予补税时，按海关确认的其实际走私进Ii日期实族的税率征税【答案】B

3、【解析】选项A,出口货物.应当依据纳税义务人申报出口实当的税率征税:选项C：短暂进11货物转为正式诳口播予补税时,应按其申报正式JSlI之日实脩的税率征税：选项D:S获的走私进口货物需补税时，应按杳获口期实族的税率征税，4.2024年8月某苜饰厂从某商贸企业前进一批珠宝玉石.增值税发票注明价款SO万元,增值税税款8.5万元，打磨后再将其销包给首饰商城,收到不含税价款90万元.已知珠宝玉石消费税税率为10%，该苜饰厂以上业务应缴纳消费税（）.A. 4万元B. S万元C. 9万元0.14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后在销售成税消费品的工业企业,其料件的化妆M、鞭炮、焰火

4、和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品干脆消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消消费税，应纳消我税=90xl0=9（万元）。S.下列各项中,属于营业税应税劳务的是).A.修理机器8.修缮房屋C.修亚古董D.裁剪服装【答案】B【群析】修缮房星必r建筑业的劳务，应征才业税，6、下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是OA、拖船以年邓力折合净吨位1口电计算B、#机动驳船船舶税额的S0计算C、车辆F1.ifi尾数在半吨以卜的不予计算D.船船净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算【答案】B【解析】在教材P224页表格最终行最终列。7 .下列各项中应作为融资租赁房屋房产税计税依据足OA.房产t价8 .房产

5、余值C.房产原值D.房产租金【答案】B【解析】在教材p201页其次行。8 .位于某事甲地板厂为外商投资企业,2024年8月份进陶一批木材，取得增侪税发票注明不含税价格800000元，当月托付位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150000元.乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分,己知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代撤城市维护建设税OA.1250元B.1750元C.2500元D.35OO元【答案】A【解析】应代拉代缴城建税=(150000+800000)5O%(l-5%)5%5%=125O玩).9 .位于县城的某商贸公司2024年12月销作一栋IH办公楼

6、，取得收入1000万元，缴纲卬花税0.5万元,因无法取得评估价格，公司供应了明房发票.该办公楼明于2024年1月,购价为600万元，缴纳契税18万元.该公司销售办公楼计算土地增值税时.可扣除Jii目金额的合计数为()。A.639.6万元B.640.1万元C.760.1万元D.763.7万元【答案】C【解析】可扣除项目金额的合计=600*,5%(l+5%*3%)=760.110.某中学托付一服装厂加工校部.合同约定布料出学校供应，价值50万元，学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是().A.学校应以50万元的计税依改.按销官合同的税率计W印花税8.服装厂应以50万元的

7、计算依据，按销的合同的税率计算印花税C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税DfiK装厂和学校均以60万元为计税依据,依据加工承搅合同的税率计重印花税【答案】C【解析】在教材p236页2.(2),I1.某产盐企业，2024年5月份以外的液体盐3000吨加工成固体盐600吨.以自产液体盐SOOO吨加工成固体盐100O吨，当月箱督固体1500吨,取过销辔收入300万元.已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应徼纳资源税A. 20000B. 35000C. 45000D. 60000【答案】C【解析】P177.应纳资源税7500x40-3

8、000x5=45000(元九12 .某批发兼零售的居民企业,2024年度自行中报营业收入总额350万元，成本费用总班370万元,当年亏损20万元.经税务机关审核.该企业申报的收入总额无法核实成本费用核算正确.假定对该企业实行核定征收企业所得税，应税所得率为8%该居民企业2024年度应缴纳企业所得税A.7.万元B.7.40万元C.7.61万元D.8.04万元【答案】D【解析】p299.应纳企业所得税。37CH(l-8%8%2S%=8.04(万元).13 .下列关于契税征管制度的表述中，正确的是()A.对承受国有土地运用权所支付的上地出让金应征契税B.非法定维承人依据遗IK承受死者生前的房屋权属免

9、征契税C.对个人购买一般住房且该住房限于家庭唯住房的免征契税0.以自行房产ft股权费本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【答案】A【解析】选项A：P24S：选项B：不免税,应按规定计税,P248：选项C:P247：选项D：P245,14.A国印居民公司在B国设-分公司。2024年甲公司在A国取得应纳税所得辍为100万元适用企业所得税税率为30%.分公司在B国取得应纳税颤所得额30万元,适用企业所褥税税率40%,两国计算应纳税所窗额的口径样,A国税务机构对甲公司征收的2024年企业所得税税额为（100+30）x30%30x4O%=27万元。则A国时甲公司采纳的消退国际正里征税的方

10、法是（）A.全额免税法B.干脆抵免法的全他抵免法C.累诳计税法D.干脆抵免法的限额抵免法【答案】B【蟀析】P384-15.作家李先生从2024年3月1日起在某报刊连载一小说,短期取得报社.支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）,9月份将连载的小说结集出版,取得稿的48600元.下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的我述中，正确的是（）A.小说连敦姆期取得的收入应由报社按劳务酬劳所褥代扣代缴个人所得税60元B.小说连战取得收入应合并为一次，取报社按稿附所得代扣代燃个人所得税3696元C.3月份Itt料的小说连载收入应由报社.按稿州所得于当月代扣代微个人所得税18元D.出版

11、小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许此抵扪其中报刊连数时已缴纳的个人所得税.【答案】B【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社.按稿州所得代扣代缴个人所得税=300KIIoK（1-20%）20%3696（元）.16、下列案件中，属于税务行政惩罚听证的范明是OA、对法人做出1万元以上罚款的案件B、对公民做出100O元以上罚款的案件C,时法人做出没收非法所得惩罚的案件D、对法人做出停止出口退税权惩罚的案件【答案】A【解析】P4S417、某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司2024年7月份共向商场收取黄用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元.该

12、物业公司7月份应交营业税OA、2.5万元8、2.75万元C、3.5万元D.5万元【答案】C【解析】应纳营业税=（45+25）5%=3.5（万元）。18、企业下列行为中.屈干避税的是OA、企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B、企业不申报通过现金形式取得的收入，少交首业税C、企业在税收减免期提前确认收入，以削减正常纳税期的应纳税所得额D,企业通过向国际避税地支付高额物评权运用费,降你其所在国的应纳税所得施【答案】C【解析】P387、P38919 .某公司办公大楼原值30000万元，2024年2月28H将其中部分闲置房间出租,租期2年.出租部房产原值5000万元,租金每年10万元，当地规定房产税原

13、值减除比例为20%.2024年该公司应徼纳房房产税OA.288万元B.340Tj元C.348Jj元D.36O万元【答案】C解析应纳房产税(300-S0)X1-20%)1.2%*SOOO(1-20%)l.2%V12+l0l01212%=348(万元)20 .下列各项关于纳税中报管理的表述中,正确的是）.A.扣缴人不得实行邮寄申报的方式B纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报.C.实行定期定额缴纳税款的纳税人Ur以实行简易申报、简并争气等申报纳税方式.D.主管税务机关依据纳税人实行状况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力【答案】C【解析】P417、P421、P417二、多选起：1

14、.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）A.有买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包装材料龙用U由买方负担的境外包奘劳务费用D由买方负担进口货物视为一体的容器费用【答宴】BCO【解析】P1622 .下列各项中关于从J4计征消费税计税依据确定方法的我述中，正确的有OA.销生应税消宜品的，为应税消费品的销P；数B.进口应税消由品的为海关核定的应税消费品数砧U以应税消费品投资入股的,为加工完成的应税消费品数也DJt付加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数kt【答案】ABC【解析】P1083 .下列各符合城市维护建设税征收管理规定的彳fOA.海关对进口产品代征增价税时，应同时代征城市维护

15、建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税U对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护也设税D纳税人延迟缴纳增值税而加收滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据【答案】CO【解析】PlSl4.张某因工作冏动于2024年8月将一套80m2的唯一家庭住房出1%鱼价100万元.该住房于2024年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出仰行为税务处理的表述中，正确的有（.A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增做税D.张某免予缴纳契税【答案】ABC【解析】选项D：转让住房时由购买方缴纳契税.张某不须要缴纳契税.5下列各项经营行为所取得的收入中,应征收营业税的有（）.A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B,美国某航空公司从上海裁货境况取得的收入C.在京某外国商会为会员供应培训服务取