营改增业务知识2024.4.18.docx

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1、营改增学习营改增是国家税制改革的重要举措，对一般纳税人来说可以降低税负，对原是营业税单位来说管理的好可能存在降低税负，管理不好地加税税负，加强税收意识利国、利民、利企业，他是全员管理的部份体现。一、营改增（全员）（一）营改增将营业税征收的方式改为增值税征收的方式。（二）时间5月1日起“营改增”在新疆全面实施，首府3.1万纳税户、四大行业纳入“营改增”试点。二、营改增行业、税率和征收率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。（生活服务）（二）供应交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地运用权，税率为“%。（三）供应有形动

2、产租赁服务，税率为17%o（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。（五）增值税征收率为3%。三、增值税应纳税额的计算（一）增值税纳税人分为两种1 .一般纳税人。2 .小规模纳税人。（二）一般纳税人及小规模纳税人划分的依据年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。1.小规模纳税人，年应税销售额为80万元以下。2,营改增”试点实施前的应税服务年销售额达到500万元。一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（三）应纳税的计算增值税是价外税：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额二销售额X税率销售额二含税销售额/（1+税率）1.小规模纳税人（简易征收）简易征收的条件A.

3、5月1日以前的项目。B,甲供材料的项目。交税方式举例营业税计税方法（5月1日前）营业税是价内税：销售收入X税率如：2024年3月签订施工合同价款100万元，4月20日施工完后收款向业主开据发票交纳的营业税则为：100X3%二3万元计税方法（5月1日后）简易征收2024年3月签订施工合同价款100万元，5月30日施工完后收款向业主开据发票交纳的税金则为：增值税。依据简易征进行计算：增值税征收率为3%销售额=含税销售额/（1+税率）=100/（1+3）=97.09应交增值税=97.09*3%=2.91营业税及增值的税负变更：收入的价款发生变更:营改增前收入是100万元,营改增后100/（13）=9

4、7.09降低收入2.91交纳税金的变更：营改增前交纳税金100万元*3%=3万元。营改增后97.09*3%=2.91万元注：简易征收的不能抵扣进项税。2.一般纳税人我单位全部是一般纳税人。交税方式举例：一般纳税人纳税状况某单位及业主签订含税价为200万的加工合同，为此项目选购材料128.7万，其中材料价款110万，税额为18.7万，加工时耗用电费5万，税额0.85万，向业主开具发票已收取款项200万元。收入确定：销售额二含税销售额/（1+税率）应纳税的计算：销项税额=销售额X税率应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销售额=200/(1+17盼=170.94当期销项税额二170.9417脏29.

5、06当期进项税额=18.7+0.85=19.55应纳税额=29.06-19.55=9.51四、增值税发票发票分为：增值一般发票，增值税专用发票。示列如下：1.增值一般发票第一联：记账联销售方记账凭证其次联：发票联购货方记账凭证6500124620新milMTH名%-M*K-t*f-Sd酒;叫11-9MVCOC188KMISSlllOl网UIttt00W3ISwufH9ttsaMeeo依KCCCH*XMWSlOXCZ2M16tWSn，CfJMOrOtooo-009soo三o见举寺徐3f毅骅自1012o11soos9wV40)t*&./61.g7”fe5!W*,B*科*9Z9f“qbZ0lM9岳仙

6、塔，制崎is75ii4甲*2,*FiM2znv*u8S“ew。,:iX1*aj扉&7r1”018CN6Z6i9ZS9O*C4Z6OO56-8ZI8CCIM94*MxS6JT%tZl98COYwvwVIAt*W三三*国06*7W,47yVa6500151130行RIDJlFBlfrU387MBMO0386l774975-7923517x4769813-3*8728-95009273065264-92922*-76t*AAt,e*ft*ftsinIeMini1181ITle20什2.j43207.6界户片及号IK倩依作计1大写）.睛以人做叫号w十M.电雄化工立金防我公，我代人65010533302

7、2478R东齐力东向OKlddI笈o?IH金旬4*,itQ,IZgu*m仟297370.30收itttt.五、准予抵扣（财务）依据财税（2024）36号文规定1.下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（1）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票,下同）上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，依据农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价X扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和依据规

8、定缴纳的烟叶税。购进农产品，依据农产品增值税进项税额核定扣除试点实施方法抵扣进项税额的除外。（4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。六、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1

9、)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、

10、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和消遣服务。(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第(4)项、第(5)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中心空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。七、增值税的核算1. 0%税率及免税的区分：1) 0%税率有进项，可办理退税；2)免税不交增值税，税款转营业外收入2 .福利费专用发票不予抵扣，价税合计后入账。工会费、职教费、福利费建议实报实销不计提，其中返还工会的金额可自行支配。3 .业务款待费认证不抵扣

11、，价税合计计入管理费用。4 .建立增值税明细账，应交税费下增设未交增值税、带抵扣。月末贷方无余额，借方余额结转留抵。增值税三栏明细账日期凭证号摘要借方贷方方向余额月日合计进项已交减免进出转出未交合i销项进项转出进出转出未交5 .2016年5月1日后对企业进行评级分为A、B、C、D,评定等级越高业务开展越便利，其中A级企业不用进行发票认证，可干脆在国税平台进行查询后抵扣。八、应纳税额的计算增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一经选择3年后不得变更。2. 一般计税方法的应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销向税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期接着抵扣。（增值税发票自开票日起180天内认证，过期不予认证，认证后不足予抵扣的可以无期限结转下期抵扣）九、建筑安装业计税方法1. 试点实施方法第三