往年注册会计师-审计考试试卷(含六卷).docx

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1、往年注册会计师-审计考试试卷（一）（总分IOo分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（）oA、当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B、如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报C、如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报D、由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报2、注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是（）oA、编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收推、订购单的致

2、性B、编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C、编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D、编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称3、下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）oA、书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B、巾面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据C、要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D、管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉4、下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（）oA、此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化B、此类分析程序所使用

3、数据的汇总性较强C、此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析、并辅之以趋势分析和比率分析D、此类分析程序通常不需要确定预期值5、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，错误的是（）oA、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分6、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施

4、的进步审计程序的总体方案往往更倾向于（）oA、综合性方案B、实质性方案C、总体应对措施D、仅通过实质性程序无法应对的审计方案7、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）oA、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿行测试C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论8、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）oA、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用

5、予以关注B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况9、关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（）oA、注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系B、如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及

6、其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力C、由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助，连同对内部审计工作的利用，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作D、在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，无须沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以增加审计程序的不可预见性10、针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）oA、导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B、可能导致

7、对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要在关键审计事项部分披露C、未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D、形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及11、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000,设定的样本量是50,如果选样的起点是48,则选取的第6个样本是（）。A、248B、48C、168D、20812、在设计进步审计程序时，注册会计师的下列考虑中，不正确的是（）oA、重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进步审计程序B、重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进步审计程序C、被审计单位采取的是人工控制还

8、是自动化控制，不会影响注册会计师的进步审计程序D、在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案13、在控制测试中使用统计抽样对总体进行评价时，F列情形中，注册会计师可以接受总体的是（）oA、计算的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B、样本偏差率大大低于可容忍偏差率C、计算的总体错报上限低于可容忍错报D、调整后的总体错报远远小于可容忍错报14、下列关于审计风险的说法中，正确的是（）oA、检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可

9、能性C、注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平D、固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，无法单独进行评估15、注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（）oA、询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款B、复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据C、确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据D、从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证16、关于关联方审计，下列说法中错误的是（）0A、任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师

10、应予以特别关注B、某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉C、如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响D、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项17、关于控制环境，下列说法中错误的是（）oA、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B

11、、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供定基础18、如果注册会计师在出具内部控制审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师的下列做法中恰当的是（）oA、出具否定意见审计报告B、出具保留意见审计报告C、在审计报告中增加强调事项段D、解除业务约定19、以卜事项中可能表明甲公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是（）oA、甲公司的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人

12、名章由其本人保管B、对重要货币资金支付业务，甲公司实行集体决策授权控制C、甲公司现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金D、甲公司指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符20、在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是（）oA、企业已付银行未付B、企业已收银行未收C、银行已收企业未收D、银行已付企业未付21、注册会计师执行内部控制审计时，卜.列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）oA、如果项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制

13、缺陷评价为重大缺陷B、注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率C、注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D、注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生22、注册会计师执行内部控制审计时，卜.列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（）oA、与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险B、执行重新执行程序般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试C、如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对

14、其实施前推程序D、如果被审计单位利用第三:方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力23、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A、准确性、计价和分摊B、分类C、存在D、完整性24、下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用（）oA、穿行测试B、观察C、分析程序D、检查25、（2018年）下列各项控制中，属于检查性控制的是（）oA、财务总监复核并批准财务经理提出撤销银行账号的申请B、出纳不能兼任收入或支出的记账工作C、财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表

15、D、财务经理根据其权限复核并批准相关付款26、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C、与治理层沟通的书面记录是项审计证据，所有权属于会计师事务所D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第二方解释其在使用中产生的疑问27、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A、向重要的客户寄发消极式询证函B、以积极的方式向小余额客户寄发询证函C、将函证截止日定为当年为月31BD、要求客户直接向被审计单位回函28、（2015年）F列有关审计证据的说法中，正确的是（）oA、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B、注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D、外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据29、F列关于审计抽样的表述中，不正确的是（）oA、审计抽样的产生是为了在合理的时