税法第5版-曹越 引例及习题答案.docx

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1、第一章税法基本原理【本章重点】1 .税法原则2 .税法的分类3 .税收收入划分【引例】为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。非居住用房地产继续按照中华人民共和国房产税暂行条例、中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例执行。本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。试点实施启动时间由国务

2、院确定。【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。【习题】1 .【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）oA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定【答案】D【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。2

3、.【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这做法体现了税收公平原则【答案】ABCD【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。3 .【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。A.中华人民共和国消费税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人民代表大会制定的税收法律D.中

4、华人民共和国增值税暂行条例属于全国人民代表大会常务委员会制定的税收法【答案】BC【解析】A、D均属于全国人大及常委会授权国务院立法，其法律效力高于行政法规。4.【多选题】下列各项中，属于中央政府与地方政府的共享收入的有（）。A.土地增值税B.资源税C.企业所得税D.个人所得税【答案】CD【解析】A和B属于地方政府收入。第二章增值税【本章重点】1 .征税范围2 .税率和征收率3 .一般计税方法应纳税额的计算4 .进口环节增值税应纳税额的计算5 .出口货物应税行为增值税免税政策6 .纳税义务发生时间【引例】王某是A航空公司会计核算岗职员，他的同事张三是税务会计。有一天，张三突然生病住院，电话给王某

5、帮忙申报3月份的增值税。A航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2022年3月购进飞机配件取得的专票上注明价款650万元、税额84.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入4362.5万元、国际运输收入688.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。问题：王某计算该公司3月应缴纳的增值税是多少？【解析】进项税额=84.5万元销项税额=4362.5/(1+9%)9%+127.2/(1+6%)6%=367.41万元应纳税额=销项税额进项税额=282.91万元注：国际运输服务适用O税率；飞机清洗消毒属于物流辅助服务里面的航空地面服务。【习题】1.【计算题】某旅游公司

6、为增值税一般纳税人，2022年4月发生以下业务：(1)取得旅游费收入共计720万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费76.3万元(境外旅游公司在境内未设有经营机构，且没有代理人)，向境内其他单位支付旅游交通费88万元，住宿费22万元，门票费18万元，签证费1.6万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.3万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普票(以上金额均含增值税)。(2)将2020年5月在公司注册地购入的一套门面房对外出租,购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取6个月含税租金38万元。(3)委托装修公司(一般纳税人)对办公楼进行装修，取得该装修公司开具的专票

7、，注明装修费80万元；支付物业费，取得物业公司(一般纳税人)开具的专票注明金额3万元。(4)当月从一小规模纳税人商店购进办公用品一批，取得税务机关代开的专票，注明价款4万元。(不考虑疫情期间优惠税率)(5)本期员工出差，取得住宿费专票，注明金额3万元；取得高铁票，金额合计为8700元。(6)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额10.2万元(2018年4月30日前购进，按照17%税率抵扣进项税额)，入账原值60万元，己提折旧40万元，该车评估价格15万元。其他相关资料：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出

8、合计数。问题(1)：计算该旅游公司取得旅游费收入的销项税额。问题(2)：计算该旅游公司应代扣代缴的增值税税额。问题(3)：计算该旅游公司应转出的进项税额。问题(4)：计算该旅游公司当月准予抵扣的进项税额。问题(5)：计算该旅游公司当月应缴纳的增值税税额。【答案及解析】(1)销项税额=(720-76.3-88-22-18-1.6)(1+6%)6%=29.10(万元)。【解析】纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。特别注意：支付本单位导游餐饮住

9、宿费共计2.3万元不得差额。（2）应代扣代缴增值税税额为O万元。【解析】境外单位或个人向境内单位或个人提供的完全发生在境外的服务，无须缴纳我国的增值税。（3）应转出的进项税额=（60-40）17%=3.4（万元）。【解析】将外购旅游车转为通勤班车，属于将外购货物用于集体福利，不得抵进项。已抵进项要做转出处理。购进时是按照17%的税率抵扣进项，因此按17%税率转出。（4）当月准予抵扣的进项税额=80x9%+3x6%+4x3%+3x6%+0.871.09x9%-3.40=4.35（万元）。（5）当月应纳增值税=29.10+38；（1+9%）9%-4.35=27.89（万元）。2.【综合题】（202

10、0年注会改）位于市区的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2022年2月经营业务如下：（1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票。（2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的专票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50%。（3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额IooO万元，取得专票注明金额I（X）O万元，税额90万元，该办公楼的1/4用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得专票注明金额100万元，税额13万元，其中的20%

11、奖励给员工，剩余的用于企业经营使用。（4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。（5）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份的出租车纸质发票1.03万元。（6）取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元（含增值税），并取得专票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。（7）进口小汽车一辆用于接待客户（属于个人消费行为），小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。其他相关资料：产权

12、转移书据印花税税率05%0,进口小汽车关税税率15%,消费税税率12%,上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：计算业务（1）的销项税额。问题（2）：计算业务（2）的销项税额。问题（3）：计算业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的卬花税。问题（4）：计算业务（3）当期允许抵扣的进项税额。问题（5）：判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。问题（6）：计算业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额。问题（7）：计算业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额。问

13、题（8）：计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。问题（9）：计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。问题（10）：计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。问题（11）：计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。【答案及解析】（1）业务（1）的销项税额=200x60%x6%=7.20（万元）。【解析】即使未收款、未开票，只要到合同约定的付款日期，增值税纳税义务发生。（2）业务（2）的销项税额=3000x6%=180（万元）。【解析】发票已开，无论是否收款，增值税纳税义务均发生。（3）业务（3）购买办公楼应缴纳的印花税=IoOOXO.05%=0.5（万元

14、）（4）业务（3）当期允许抵扣的进项税额=90+13x（l-20）=100.4（万元）。【解析1】购进不动产，既用于经营又用于集体福利，进项税额允许全额抵扣；【解析2】奖励职工的计算机不得抵扣进项税额。（5）业务（4）该企业为客户支付的机票款项不属于国内旅客运输服务允许抵扣进项税额的范围。理由：国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。（6）业务（5）当期允许抵扣的进项税额=5.995（1+9%）x9%=0.5（万元）。【解析】出租车票为纸质发票，且未注明旅客身份信息，因此不得抵扣进项税额。（7）业务（6）当期允许抵扣的

15、进项税额=10.6（1+6%）6%=0.6（万元）。【解析】支付给贷款方的与贷款直接相关的手续费不得抵扣进项；应酬费和餐饮费不允许抵扣进项。（8）消费税计税价格=44（1+15%）（1-12%）=57.5（万元），该价格既是进口环节消费税、增值税的计税价格，也是车辆购置税的计税价格。业务（7）进口小汽车应缴纳的车辆购置税=57.5x10%=5.75（万元）。（9）业务（7）进口小汽车应缴纳的增值税=57.5xl3%=7.48（万元）。【解析】进口的小汽车用于接待客户，属于个人消费，对应的进项税额不允许抵扣。（10）应纳增值税额=7.2+180-（100.4+0.5+0.6）=85.70（万元）。（11）当期应缴纳的城建维护建设税、教育费附加和地方教育附加=85.70（7%+3%+2%）=10.28（万元）。第三章消费税【本章重点】7 .税目8 .计税依据9 .应纳税额的计算10 征税环节【引例】小芳大学毕业后，在长沙从事财务工作。凭借扎实的专业功底，工作5年后晋升公司财务主管，月薪已达2万元。考虑到财务主管工作岗位需要经常与客户沟通交流，她准备从以下方面改进自己的生活状态：一是购买一台小轿车，用于出行；二是购买一套化