11个实用的审计方法&第二批主题教育专题党课：学深悟透增本领担当作为重实效.docx

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1、11个实用的审计方法审计人员在进行审计时，常使用不同的审计方法,有时同时结合几种审计方法进行审计，实际操作中内部审计方法有多种,现总结整理如下：一、询问法询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊

2、，包括签字，内容是否真实合法合规等；2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当；3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法;4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况5、其他书面：验证会计资料的正确。主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。使用时注意事项：1、可

3、以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。函证法所采用方式：积极函证：无论相符均回复，不回复再催发一次，手续麻烦，用于长期拖欠、金额大、余额

4、长期不变。消极函证：确认相符不回，使用金额小、审计的一般事项未收到回函：采取的替代程序，以应收账款为例：1、查看结账日后的现金银行账，是否为达账项已经收回;2、被函证单位财务困难或破产，走访有关政府部门，看收回的可能性；3、如果编造发生额，可通过查看合同、发票、发货单等了解真实情况，4、如果函邮寄当中丢失，可查看合同、发票等印证真实情况。五、监盘法监盘法是指审计人员在现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。监盘法使用范围：对有形资产和固定资产、现金有价证券审计，流动资产或总资产比率达应考虑此法。以下审计方法从管理审计论分中整理：六、“因果分析法”“果因分析法”也称为顺查法和

5、迸查法，“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法“，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。七、“窗帘中间拉开式”法“窗帘中间拉开

6、式”审计法也可以称为“先入为主”法，它是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。例如,某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会

7、大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。八、“遵循性”审计法与“思维创新”审计法“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。如

8、果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。九、“解剖麻雀”审计法与“高屋建飙”审计法“解剖麻雀”审计法与“高屋建飘”审计法强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建飙”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，

9、就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建毓”审计法则提高到“宏观世界”,二者相辅相成，缺一不可。微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高

10、度不同,会在很大程度上影响审计结论。十、“否定之否定”审计法“否定之否定“审计法在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。否定之否定才是肯定。审计人员只有勇于面对自己的错误，才能不断得出正确的结论。我们所说的否定之否定，并不是单指一次否定，有些情况下，可能需要多次否定才能得出正确的结论。十一、红旗标志法（用于舞弊审计）“红旗”标志法，也称舞弊风险因素法,是寻找和分析舞弊信号的很重要的的方法。该方法是以一整套文字表达的方式，指出在

11、这种条件下舞弊发生率会比较高，而标志是在总结以往舞弊的基础上得出的。1、管理舞弊方面的主要“红旗”被审计单位管理人员遭受异常压力或期望业绩；资金短缺，影响营运周转；未加解释的会计政策变更；管理层的薪酬与经营成果挂钩；会计人员或信息技术人员等变动频繁，或不具备胜任能力；存在异常交易或大量的调账项目；审计人员难以获取充分、适当的审计证据等。2、员工舞弊方面的主要“红旗”主管有不法前科记录；员工有大额负债或具有吸毒、赌博等不良嗜好；由某人处理某项重要交易的全部业务；会计信息系统失效或内部控制设计不合理等。制造错误法。该方法是指内部审计在实施舞弊审计时，制造真正的错误以观察其能否通过控制系统，据以评估

12、控制系统的弱点和易受舞弊破坏的环节。追溯复核法。该方法主要是指复核会计估计以发现导致重大错报的舞弊偏差。实施计算机舞弊审计法。事前审计计算机系统；加强对信息系统内部控制的审计测试；聘请专家，开发辅助审计软件。红旗标志法的实质是组织内的管理层在总结以往舞弊情况发生的基础上，整理归纳一整套舞弊发生的可能性最高的相关经验，并用文字将之展示出来，以警示他人注意舞弊发生的可能性经及发生的特征和基本善。当然，这种警示内容表现为组织内部控制系统薄弱的一些主要环节，它的完整性和准确性受“红旗”标志制作者的经验、专业知识，工作深度和广度等相关因素的影响，因而，“红旗”标志法在舞弊审计工作中的使用具有一定的局限性

13、。第二批主题教育专题党课：学深悟透增本领担当作为重实效同志们：“学思想、强党性、重实践、建新功”是学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想主题教育的总要求，是一个紧密联系、相互贯通、内在统一的整体，深刻阐释了开展主题教育的目标要求、中心任务、重点措施，具有很强的现实针对性和长远指导性，为全党扎实开展主题教育提供了根本遵循。借此机会，由我为大家作一堂党课报告，与同志们共同交流。第一，要深学细悟，坚持用党的创新理论凝心铸魂中共中央关于党的百年奋斗重大成就和历史经验的决议郑重指出：“只要我们勇于结合新的实践不断推进理论创新、善于用新的理论指导新的实践，就一定能够让马克思主义在中国大地上展现出更强大、

14、更有说服力的真理力量。”100多年来取得一系列伟大胜利的重要原因，是我们党形成了指引中华民族伟大复兴的科学理论，不断推进马克思主义中国化时代化,坚持不懈地用党的创新理论武装头脑，指导实践，推动工作。理论创新的核心就是不断推进马克思主义中国化，及时总结党的历史经验，把握历史发展的规律和大势。毛泽东同志指出，马克思这些老祖宗的书必须读，他们的基本原理必须遵守，但是马克思主义也一定要向前发展，只有超过马克思，才是马克思主义者。邓小平同志强调，不能丢“老祖宗”，但是必须根据现在的情况，认识、继承和发展马克思列宁主义。习近平总书记强调，理论的生命力在于不断创新，要引领中国特色社会主义实现新发展，必须立足

15、中国、放眼世界，保持与时俱进的理论品格，在理论上不断拓展新视野，做出新概括。新时代党的创新理论是铸魂之本。党的创始人和一代又一代共产党人不断用马克思主义中国化的最新理论成果凝心铸魂,不断提高党员干部运用马克思主义分析和解决实际问题的能力,促进全体人民在思想上紧密团结在一起，是中国共产党不断发展壮大的根本保证。奋进新征程，更需要光辉思想照亮航向。新时代党的创新理论的核心是习近平新时代中国特色社会主义思想，把握好这一重要思想的世界观、方法论，深刻理解蕴含其中的道理学理哲理，才能切实筑牢信仰之基，补足精神之钙,把稳思想之舵。新时代党的创新理论创新继承了党的优良传统,集中体现了马克思主义的理论品格和精

16、神实质，是推动中国特色社会主义事业取得新的发展成就的理论指导。新时代党的创新理论具有深厚的历史渊源和丰富的实践基础，科学回答了中国之间、世界之问、人民之问、时代之间，是我们党在世界形势深刻变化的历史进程中始终走在时代前列的根本保证，更是党的全面领导和全国人民团结奋斗的核心力量。新时代党的创新理论是凝心之源。一个政党的强大与否关键看有没有强大的凝聚力，能不能获得广大人民群众的全力支持和积极拥护。新时代党的创新理论呈现了紧贴时代要求、适应实践发展、满足社会需要、回应人民期待的特点，是凝聚人心、团结奋斗的最大纽带，凝结着全党全军全国各族人民的共同理念和共同追求。深学细悟新时代党的创新理论，就是要用习近平新时代中国特色社会主义思想统一思想、统一意志、统一行动，坚决