风险评价案例汇总.docx

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1、风险评估案例汇总1 .甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售.A类产品为大中型医疗器械设备,主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备,主要通过经销商销往药店.X注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表.资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境,局部内容摘录如下：(1) 2021年初，甲公司在5个城市增设了销售效劳处,销售效劳处数量由原来的6个增加到11个,销售效劳人员数量比上年末增加50%.(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试,医院验收合格后签署设备验收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入.甲公司自2021年起

2、向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单.(3)由于市场上B类产品竞争剧烈，甲公司在2021年初将B类产品的价格平均下调10%.(4)甲公司从2021年起推出针对经销商的返利方案.根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例,在年度终了后12个月内向经销商支付返利.甲公司未与经销商就返利方案签订书面协议,而由销售人员口头传达.(5)2021年12月，一名已离职员工向甲董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为.甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论(6)甲公司的生产设备使用的备件的购置和领用不频繁,但各类备件的种类繁多.为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司治理层决定于2021年

3、11月30日对备件进行盘点,其余存货在2021年12月31日进行盘点.资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,局部内容摘录如下：（金额单位：万元）未审数已审数工程2021年2021年A类产品B类产品A类产品B类产品主营业务收入6800630045006000减：销售返利03000280营业收入6800600045005720营业本钱3500430027003700工程未审数己审数2021年2021年销售费用一员工薪酬1300800一办公室租金390350利润总额20001200工程未审数已审数2021年2021年应收账款49003500坏账准备(100)(80)存货一

4、发出商品410400一备件290330其他应付款一返利420280一租金12090要求一：（1）针对下述资料一（1）至（6）项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险.如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些工程（仅限于营业收入、营业本钱、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关.1 .答案:(1)针对事项1是否说明存在重大错报风险(是/否)理由工程名称及认定是2021年年初,被审计单位销售效劳处数量增加到11个，销售效劳人员数量比上年末增加50%,而营业费用中的办公室租金仅增长版存在少记销售费用的风险销售

5、费用/完整其他应付款/完整性针对事项2是否可能说明存在重大错报风险(是/否)理由工程名称及认定是甲公司自2021年起向医院提供1个月的免费试用期,医院在试用期结束后签署设备验收单,这样就延长一个月确实认收入时间.而被审计单位在2021年末发出商品科目余额仅比上年同期增长W万元.有提前确认收入的风险营业收入/发生应收账款/存在营业本钱/发生存货/完整性(3)针对事项3,不存在重大错报风险(4)针对事项4是否说明存在重大错报风险(是/否)理由工程名称及认定是根据对当年发生额和期初期末余额的分析,2021年末的应付返利余额中包含2021年度计提但未支付的返利120万元(420-300),可能说明有多

6、计销售返利的风险营业收入/完整性其他应付款/存在针对事项5是否可能说明存在重大错报风险(是/理由工程名称及认定是一名已离职员工向琵事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为.被审计单位销售费用有高估风险，说明有公司资产有被侵占的风险销售费用/发生(6)针对事项6,不存在重大错报风险.2 .甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司.甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,拟于2021年4月1日出具审计报告.财务报表整体的重要性为25万元.资料一：A注册会计师在审计工作征稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部

7、内容摘录如下：(1)甲公司采用经销商买断方式销售a和b产品.2021年度,a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产本钱较2021年根本没有变化.b产品是甲公司2021年2月推出的新产品,其建议市场零售价比a产品高20%.A产品和b产品的单位生产本钱接近,其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%.(2)a产品于2021年11月停产.2021年末,某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品.甲公司已收到货款200万元.并已开具发票和发运凭单.经销商在验收时发现该批产品质量不符合合同要求,双方尚未就解决方案达成一致意见.(3)甲公司的记账本位币为人民币.2021年9月，甲公司与某德国客户签

8、订合同,按固定销售价格定制IOoOO件C产品，以欧元计价和结算.甲公司一次性投料生产该批产品，并于2021年10月1日销售1000件,其余9000件按合同约定于2021年1月销售.甲公司未生产其他批次C产品.(假定2021年10月1日即期汇率为1欧元二元人民币，2021年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币)(4)甲公司于2021年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2021年末完工的新生产线.甲公司无其他带息债务.因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2021年5月1日至2021年8月31日中断.(5)甲公司于2021年起从事建筑安装工程,截至2

9、021年末仅承揽一项业务，建造合同约定,工程建设期为18个月，工程总价为500万元,如果工程提前3个月完工,并且质量符合设计要求,客户另付100万元奖励款,工程于2021年10月1日开工,于2021年12月末根本完工.经监理人员认定,工程质量未到达设计要求,还需进一步施工.(6)甲公司持有乙公司40湖殳权，目前无处置方案,乙公司多年亏损,2021年度亏损500万元,预期其经营状况在未来5年内不会发生改变.2021年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元,并约定2年后还款.如下:金领单位：万元工程2021年（木由数）2021年（己亩数）产品销售建造合同产品销售建造合同a产品b产

10、品a产品b产品C产品营业收入10005000S40500200000100宫业本钱9054600S2032010000075投资收益(100)C200)税前利润500400a产品b产品G产品a产品tl产品C产品存贷一一产成品01000738040000存贷跺价准备000000在建工程一一借款利息800长期股叔投资乙公司丙公司Z.公司丙公司初始投资成本8005008000力口；损益调(600)100(400)0长期股板投资账面价值2006004000长期应收款一乙公司2000要求：（1）针对资料一第（1）至（6）项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风

11、险.如果认为存在重大错报风险,简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表工程（仅限于营业收入、营业本钱、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关.将答案直接填入做题区的相应表格内.?3 .甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元.资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部内容摘录如下：(1)甲公司原租用的办公楼月租金为50万元.自2021年10月1日起，甲公司租用新办公楼,租期一年,月租金80万元,免租期3个月.(2) 2021年度，甲

12、公司直销了100件a产品.2021年，甲公司引入经销商买断销售模式,对经销商的售价是直销价的90%,直销价较2021年根本没有变化.2021年度，甲公司共销售150件a产品，其中20%销售给经销商.(3) 2021年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元.合同约定,客户在购置产品一个月后付款；如果在购置产品三个月内发现质量问题，客户有权退货.截至2021年12月31日，甲公司售出10件b产品.因上市时间较短,治理层无法合理估计退货率.(4) 2021年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2021年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款

13、的20%作为违约金.签订合同后，原材料价格上涨导致c产品本钱上升.截至2021年12月31日，甲公司已生产10件c产品，单位本钱为175万元.(5) 2021年12月，甲公司首次获得200万元政府补助.相关文件规定,该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出.(6)甲公司自2021年起研发一项新产品技术,于2021年12月末完成技术开发工作,并确认无形资产300万元.甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求.资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据,部分内容摘录如下：金额单位：万元?工程.2c：13年(末期W2021年正审数号a广品#b广品一c广

14、品一iZ匚11营业收月117506003030P治理费.用一一污水处理行150100平治理费用一一租赁费，600治理襄用一一研发野.口2001业外收入一一政府补20g税前利除18g100l应收账款口5002601400存货一一产成品90c18g1753800存货一一存货陕险准备O*(25O)C无形资4非专利技衣30043Ci要求：(1)针对资料一第(1)至项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能说明存在重大错报风险.如果认为可能说明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表工程的哪些认定相关(不考虑税务影响).？4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、匕和.三类石化产品的生产和销售.A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,根据税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元.资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,局部内容摘录如下：(1)甲公司利用ERP系统核算生产本钱,在以前年度,利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析.2021年,信息技术部门在ERP系统