工程审计的风险及其策略研究.docx

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1、理审用飒险及费梯开究近年来，伴随国家市场经济制度日趋完善，愈多企业及个体将大量资金投入至市场中进行经济建设。同时，政府部门亦将更多资金投入至工程建设项目中，极大促进国民经济稳步提升，为民众提供更多就业机会。伴随财政体制变革深化及政府职能逐步转变，国家及企业对于工程项目投资规模逐步扩大，为工程审计带来更多压力与风险。工程审计主要是指审计部门立足国家法律标准及制度要求,针对工程项目发展现状进行合理审查，推动工程目标可在预期内顺利完成的活动。工程审计可对项目工程标准是否符合国家要求进行核查，能够有效避免徇私舞弊等现象的产生,不断提升国家管理可控水平。本质而言,工程审计内容较为繁多，需要在工程项目中不

2、同环节进行审计规划，一般划分标准以项目前、项目中、项目后为主。为此，各环节负责人有必要立足环节特性，提前制定可行性较高的任务书，对材料设备、竣工验收、施工生产等环节进行严格把控，有效避免由于工作疏漏所引起审计效果不达标的危害。是以，政府部门有必要对工程审计进行严格管控，高度重视工程审计中存在的诸多风险，通过降低风险事件发生率提升工程建设效率，助推国民经济快速提升。一、研究背景工程审计是一类独立的经济监督形式，主要包含多方面较为繁杂审计行为。其中，杨丽君（2021）1介绍了高校工程审计项目类别、方法以及运行模式，对A大学实训中心项目进度及工期滞后缘由进行了分析，探讨了全寿命周期在各环节审计流程存

3、在诸多不足，最后测算工程项目各环节风险等级，并提出针对性创新建议。田腼（2021）2借助文献研究、理论分析、案例研究等方法，先对保隙性安居工程绩效审计内涵进行概念界定、项目阐述，随后以S县项目为例对审计各环节进行着重分析，详细描述审计实施、结果、整改等内容，深入分析工程审计可能存在的诸多“卡脖子”困境，并提出促进工程审计稳定发展、高效运行的有效建议。董芳（2021）3基于博弈理论，就审计主客体及环境探析影响工程审计认知偏离的重要因素，并借助文献调查等方法构建初始理论研究模型,随后借助调查问卷方法针对审计主体、压力、机会、环境、客体、借口影响贡献率进行研究,最后结合实际案例进行分析验证，并提出规

4、避审计偏差的多项举措。赵丽华（2021）4通过对某附属医院工程审计制度建设、实效、资源以及部门设置等方面进行调查，发现其审计工作存在独立性较弱、职能定位不准、质量把控不严、信息化程度低等制约，并提出推进工程审计科学化、规范化的创新路径。综上，这些学者从不同角度对工程审计进行研究分析，为工程审计领域研窕奠定坚实基础，并为助推工程审计高质量发展提供决策参鉴。二、工程审计存在的风险问题（一）项目审计监管环节仍有缺陷当前，工程审计在项目建设过程中存在对招标工作重视程度不高、对实施单位监管力度不够、对项目变革管控程度较弱等问题。以南京市A区政府投资建设工程为例，2017共有213个南京市A区政府投资项目

5、送审，单个项目平均投资额为3501万元。其中，南京市A区政府投资项目资金来源主要是财政性资金与政府转型资金、其他政府资金及政府统一借贷资金。这些资金不仅包含市级财政、街道资金，还包含各部门财政预算拨款以及金融机构贷款。由于部分施工单位与建设单位一起在签证上进行造假，使得审计工作在最终核算时面临财务漏洞，审计工作效率大幅降低。第一，对招标工作重视程度不高。大部分项目建设进行工程审计时，均将竣工结算作为审计工作中的核心任务，导致招标工作审计监管不力，极易产生漏标、串标等现象。由于企业对于招标工作审计重视程度不够，使得企业在合同签订过程中存在一些漏洞，进而导致企业项目推进滞缓。第二，对实施单位监管力

6、度不够。由于企业对于实施单位审计工作监管不充分，致使施工单位在实际工作中可能存在成本虚列、工期虚报、偷工减料等行为，为工程审计高效运行埋下巨大风险。第三，对项目变革管控程度较弱。部分企业或单位在竣工环节对于设计变革管控较为薄弱，对于投资项目增减以及工程量变化情况未进行监管，使得资产转移存在较大阻碍。（二）审计体系内控机制亟待健全现阶段，工程审计存在内控机制完善、审计环节衔接不畅等问题，极大制约项目工程顺利完成。以J省YS区农村饮水安全工程审计为例，该项目审计主要是针对工程前期工作情况、工程资金管理、资金筹集、资金使用情况以及工程建成情况等方面进行审计。2012-2014年YS区农村饮水安全工程

7、建设详情见表10表12012-2014年YS区农村饮水安全工程建设详情一方面，由于审计体系内控机制不完善，导致审计人员责任分配不明确，使得工作推进较为迟缓，为工程审计带来更多挑战。另一方面，审计体系存在缺陷使得审计工作稳步运行缺乏准确指导依据，在各环节中难以获得较高配合度，在一定程度上使工程审计运转不畅。在此背景下，审计体系内控机制不健全，致使项目实施过程中资金流转管理面临巨大挑战，极易产生违规操作与资源浪费等行为，为工程审计带来更大阻碍。(三)审计工作重点选择尚不准确现阶段，工程审计工作重点选择对于助推企业高质量发展以及项目工程有序推进具有重要作用。以保障性安居工程为例，保障性安居工程项目较

8、为繁杂，其资金流较为复杂，需要审计方向较多7。其审计项目主要包含政策落实情况、年度棚改任务进度核查等方面，需要对大量资料文件进行查阅，具有较大工作量,使得审计工作重点选择不明确。其一，在具体实施工程审计时，审计工作重点更倾向于工程竣工后相关任务，对项目工程落实过程中的关注度不够充足。审计工作重点偏移，极易产生重大经济损失，使得企业发展面临经济危机。其二，当审计工作实施在项目工程中，工程审计很有可能受外界因素干扰导致工作结果严重失真，使得审计工作中各主体以及对象间具有较大阻碍。审计工作重点选择存在偏差使得审计工作公平度与精准度有所下降，进而导致工程造价不精准。其三，部分企业工程审计过程中，对于事

9、故评价工作，多倾向于在事故后进行分析，而少有在事故发生前对可能发生的事故进行预估，缺少事故预防措施。事故评价分析侧重点偏移，导致审计工作事故仅可避免相同事故发生，难以规避新事故为工程项目带来的重大损失。(四)审计人员专业素养有待提高在数字发展浪潮下，审计人员的专业水平及自身素养对于工程审计工作有序推进具有重要作用。审计行业相关单位对于审计人员专业知识及技能方面培养力度不足，使得审计人员专业素养有待提升。以市政工程项目跟踪审计例，该项目主要包含竣工阶段、施工阶段、决策阶段、招投标阶段审计8。首先，专业人才结构较为单一,难以适应时代发展潮流,使得审计工作存在一定滞后性。其次，审计人员自身学习动力不

10、足、自主学习能力较差，在工程审计工作中缺乏突出表现，难以细致化处理审计工作并承担起相应岗位职责。随着时代发展，愈来愈多年轻人参与审计工作中，使得由于审计工作人员较为年轻。加之，部分审计工作者基础理论知识不牢固、专业素养亟待提升，但自我驱动力较差，使得审计专业人才队伍薄弱。最后，部分审计人员自我把控力不够，面对一些外在诱惑自我约束不足，在一定程度上危害相关单位及组织利益，使得项目组织面临巨大损失。三、工程审计风险管理的策略(一)打造信息审计监管模式，实现全过程审计高效监管随着信息技术逐步融入生产生活的各方面，信息技术与审计监管工作相融合已成为时代发展大势所趋。为完善项目审计监管环节，审计部门需有

11、效利用信息技术，切实提升项目建设审计监管工作。一方面，审计部门需不断加强信息化建设，借助审计手段实现工作信息化，有助于审计人员使用信息化技术进行高效审计工作监管与评价。审计人员不仅需对工程项目财务状况进行实时监管，还需对工程潜藏问题进行剖析，助力项目工程平稳运行。同时，应加大审计问责力度，实现责任下落至实际人员，切实增强审计监管实效。另一方面，内审人员需结合实际发展现状，借助信息化技术完善审计监管流程，确保项目建设过程中审计工作可高质量开展。审计人员需落实三级复核制度，将5G、人工智能等技术应用至监管项目中，大力规范审计监管流程，提升工程审计监管效率。（二）完善科学审计内控机制，构筑审计创新管

12、理新引擎由于科学审计内控机制是助推工程审计稳步开展的重要前提，故打造良好制度环境可为工程审计高效运转提供强大引擎。其一，设立风险管理制度。审计部门应针对项目建设中审计风险进行预判、识别、分析及应对，并将可能存在的风险因子进行提前把控，最大限度降低项目风险。其二，打造监督管理机制。对于项目建设各环节进行全方位把控，审计部门需实现实时审计监管，使各类问题均可快速进行解决。其三，构建事后复查制度。审计部门需针对已发生的事故进行复审，将得到的审计结果与事故发生前进行对比分析，并以此为标准衡量审计人员工作完成情况，及时弥补审计工作中存在的缺陷，以期实现项目建设审计工作的稳步运行。（三）把握审计环节工作关

13、键点，实施重点跟踪式审计法为更为明确审计工作重点选择，企业在进行工程审计时刻采取跟踪式审计的形式优化审计流程，为项目运行提供助益。工程审计不应将事后审计作为核心工作要点，应在项目规划阶段开展审计工作，将事前、事中、事后三环节审计工作有机结合，切实增强审计工程效率。首先，审计部门需联合各环节各部门进行审计工作跟踪，针对各环节审计重点选择进行实时监管。审计人员需对项目是否获取完备建设手续进行核对，有效规避由于前期审计工作不及时造成的后期风险。其次，审计部门在工程审计时，需增强审计人员风险管控意识，将风险审计管控工作落实到各环节中，实现跟踪式审计防范。审计部门需对于项目执行过程中各环节进行阶段式审查

14、，将审计工作分摊至各环节中，实现审计工作高效运行。最后，审计部门应以资金管理、工程决策、竣工结算等方面为重点进行跟踪式审计,有效实现全过程审计把控，大力避免审计风险产生。（四）提高审计人员综合素养，建造专业化审计人才团队作为推进工程审计的重要实施者，审计人员专业素养对于提高建设项目审计效率具有重要作用。是以，政府部门及企业需着力提升审计人员专业水平以及综合素养。一方面,政府部门及企业需激发审计人员自主学习能力及自我优化意识，打造高水平工程审计人才队伍，助推工程审计焕发新的活力。其中，工程审计人才队伍选拔应侧重于具有较高实践动手能力、知识储备充足的人才。另一方面，政府部门及企业应定期对审计人才进

15、行培训与选拔，着力对审计领域衍生出理论及技术进行学习，并巩固现有知识储备与技能掌握，增强审计人才综合素质。在此基础上，相关部门可适当出台激励机制，使审计人员在学习专业技能的同时，激发出更为强烈的工作热情。四、结束语新发展阶段，工程审计在推进工程项目平稳运行中具有举足轻重的意义。为确保工程项目工作可获取较高成效，政府部门及相关企业需摸清工程审计的成因,在风险问题尚未发生时将其扼杀。同时，应不断完善工程审计的内控机制，定期对审计人员开展教育培训，强化工作人员对于工程审计的认知，并实时进行现场核查以及跟踪式审查。政府部门及企业通过提高审计人员综合素养、实施重点跟踪式审计法、打造信息审计监管模式、完善科学审计内控机制，大力推动工程审计效率提升，切实保障建设项目质量安全，避免进度延误现象。