5、单位资产清查项目-服务方案.docx

《5、单位资产清查项目-服务方案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《5、单位资产清查项目-服务方案.docx（27页珍藏版）》请在优知文库上搜索。

1、5、单位资产清查项目-服务方案一、资产清查的服务内容1、指导思想以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念，着力推动高质量发展，主动构建新发展格局，加快推进行政事业单位各类国有资产盘活利用，建立健全资产盘活工作机制，通过自用、共享、调剂、出租、处置等多种方式，提升资产盘活利用效率，为保障行政事业单位履职和事业发展、促进经济社会发展提供更加坚实的物质基础。2、工作目标资产清查。通过清查固定资产、无形资产、在建工程、账外资产，对行政事业单位直接支配的以上资产情况进行全面掌握，落实“一把手”负责制，切实摸清资产底数，为后续盘活工作做好基础。统筹资

2、源。通过盘活存量资产，推进存量资产充分利用和调剂共享,切实提高现有资产使用效益；以存量调控增量，优化资源配置，推动解决资产重复配置、闲置浪费等问题。全面覆盖。将行政事业单位低效运转、闲置的房屋、土地、车辆、办公设备家具、大型仪器、软件等资产纳入盘活范围，充分发挥资产效能。3、服务内容受沈阳市机关事务管理局委托对管理局管辖260余家单位（其中一级预算单位99家），200多亿元资产进行资产清查，并针对清查结果，确定下一步盘活范围和盘活建议，现场抽查单位不少于50%,现场核查资产不少于50%,账外资产全查。二、资产清查的服务方法1、统一工作标准和要求根据中国注册会计师资产清查准则第1401号等相关规

3、定，在考虑参审会计师专业胜任能力的基础上选定参审会计师，制定统一的工作标准和要求。2、跟踪监控参审会计师工作要求各参审会计师及时向主审会计师报送各类上报资料。主审会计师对参审会计师的资产清查工作进行跟踪监控，参审会计师应积极主动配合主审会计师的工作安排。主审会计师应根据风险评估结果，复核参审会计师资产清查工作底稿的相关部分。对于参审会计师未按要求开展资产清查工作、提供资料不及时、配备人员不到位等情况，主审会计师应在考虑对集团财务报表的影响后由主审会计师或参审会计师实施由主审会计师确定的资产清查追加程序。3、关注重大错报风险在资产清查过程中，参审会计师对发现的重大事项及导致集团财务报表发生重大错

4、报的特别风险，应及时与被资产清查单位进行充分的沟通，同时按照要求报送主审会计师。参审会计师还应按照统一的会计政策及主审会计师的要求，对组成部分的财务信息进行调整和补充,以满足编制和列报集团财务报表的要求。4、复核、评价参审会计师工作主审会计师根据集团财务报表资产清查要求，对参审会计师的工作进行复核、评价，包括但不限于以下工作：(1)复核参审会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的资产清查工作底稿；评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象；(2)对识别出的与参审会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重

5、大错报的特别风险，应及时与主审所沟通所有识别出的、在组成部分内的其他由于舞弊或错误可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，以及参审会计师针对这些特别风险采取的应对措施；(3)复核并评价参审会计师资产清查企业管理层提供的书面声明中指出的例外事项，以及确定是否有必要复核参审会计师资产清查工作底稿的相关部分。5、与前任注册会计师的沟通各中介机构应当按照中国注册会计师资产清查准则第1153号前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的要求，做好与前任注册会计师的沟通。包括但不限于以下方面的内容：(1)可以采用电话询问、举行会谈、致送资产清查问卷等方式与前任注册会计师进行沟通，如果需要查阅前任注册会计师的

6、工作底稿,后任注册会计师应当征得被资产清查单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。（2）如果发现前任注册会计师资产清查的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被资产清查单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被资产清查单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。为保持在整个资产清查工作过程中与各资产清查机构建立良好的沟通渠道，由集团公司和主审会计师主导设立集团资产清查项目协调小组，协调小组成员由集团公司、主审会计师及各参审会计师负责人组成，定期召开定期资产清查工作例会。对于资产清查工作的进度和问题，各资产清查机构须定期以周报的方式向资产清查项目协调小组、主审会计师报告；对

7、于重大会计问题,必须做到与资产清查项目协调小组、主审会计师及时沟通。6、定期沟通制度为使主审会计师及时了解各参审机构的工作情况，定期组织召开协调小组例会并形成会议纪要。会议具体议题包括但不限于：（1）各中介机构的资产清查工作进度，说明影响资产清查工作进度的事项，以及报告的出具情况；（2）资产清查过程中发现的重大问题，包括已解决的问题，说明事项的基本情况、处理原则及处理结果；尚未解决的问题，说明事项的基本情况、政策规定及处理建议；（3）可能出具非标准无保留资产清查意见资产清查报告的事项；（4）资产清查中发现的被资产清查单位的内部控制方面的问题及建议；(5)针对共性问题研讨解决方案等。7、重大事项

8、汇报制度为了快速、高效地解决各参审机构遇到的各类重大问题，建立重大事项汇报制度。对于各参审机构发现的重大的、需紧急处理的、需与有关各方沟通及协调处理的问题，经参审会计师对问题提出初步意见后，以重大事项汇报报告的形式及时向主审会计师提交，由主审会计师直接解答或提请集团资产清查项目协调小组商议解答。重大事项包括但不限于以下内容：(1)影响现场资产清查工作无法正常进行、影响整体资产清查工作进度的事项的各类事项，如被资产清查单位未配合工作等；(2)资产清查过程中发现的影响注册会计师发表资产清查意见的重大调整事项，但被资产清查单位拒绝调整或存在争议的；(3)其他在资产清查过程中遇到的重大紧急的、须及时与

9、有关各方沟通及协调处理的事项。8周报制度各参审机构在开展资产清查工作后，负责人应对其下属各项目小组的工作进度、工作中遇到的问题及处理意见、待协调事项等进行汇总，按照统一格式形成资产清查周报，定期上报集团项目组。9、资产清查总结各参审机构在完成资产清查工作后，按照统一格式编写上报资产清查总结。由主审会计师对各参审机构上报的资产清查总结进行分类汇总,梳理共性问题，有针对性的提出整改处理建议。三、资产清查服务重难点及解决措施(一)资产清查内容：1、重大经营决策的合法合规性和效益情况。2.流动资产和投资资产清查(1)审查现金、银行存款、内部存款、外币和其他货币资金收支业务是否严格执行各项货币资金管理制

10、度；(2)审查应收、预付款项的形成是否真实、安全可靠，坏账准备的提取、处理程序和手续是否合规，有无弄虚作假现象；(3)审查存货账实是否相符，存货跌价准备的管理是否规范，内控制度是否健全有效；(4)审查待摊费用适用的会计政策是否恰当，发生和摊销是否正确，年末余额以及在会计报表上披露的数据是否真实；(5)审查长期及短期投资的形成、收益及账务处理是否真实、长期投资减值准备、短期投资跌价准备的计提是否合规、对外投资的管理是否规范，特别是投资收益回收是否及时，有无体外循环问题。3、固定资产和在建工程资产清查(1)审查固定资产的增减变动、保管、使用、计提折旧、减值准备是否符合国家和上级主管部门规定，固定资

11、产清理是否按会计制度要求进行账务处理，固定资产管理内控制度是否健全有效，报废或损毁是否真实、正确、合理。(2)审查在建工程是否经过批准立项和论证，是否存在无效投资和擅自更改项目问题，发生的各项费用及在建工程的减值准备计提。4、无形资产、递延资产和其他资产资产清查主要审查各项资产包括的项目内容是否正确，计价是否真实合规，摊销期限是否符合企业财务制度的规定，无形资产的转让、投资是否按规定办理。5、流动负债资产清查(1)审查各项短期负债的内容、数量是否正确，是否按规定的期限交付或归还，对逾期未付的应付款项是否经过审批后进行处理、预提费用的提取是否符合有关规定；(2)审查应付工资总额的构成内容、福利费

12、工会经费及教育经费的提取比例及计算是否正确，奖金、工资性津贴和福利费的使用是否符合国家和上级主管部门的规定；(3)审查企业实际缴纳税金的税种是否符合税法的规定，税金的税率及税额计算是否正确，应交税款是否及时申报缴纳，有无错计、漏计、拖欠、截留、偷漏税金问题。6、长期负债资产清查主要审查长期借款的使用，归还是否符合规定，发行各种债券是否经过审批，债券价值的计算是否正确，溢价和折价发行是否按规定进行摊销，计算是否正确，有无人为调节当期损益的情况。7、资本金资产清查主要审查各方投资的日期、投资金额的正确性，各种资本(包括国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、外商资本等)的界定、管理是否符合规定，是

13、否按照规定形成实收资本、资本公积和盈余公积,未分配利润的形成是否正确。8、利润分配资产清查主要审查利润总额的形成是否真实，企业是否按时足额计缴所得税。是否按规定计提一般盈余公积公益金，分给投资者应付的利润是否合理。9、收入、费用资产清查(1)审查主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入的确定是否合规，实现的收入是否正确、及时入账，有无隐瞒、转移各项收入的现象；(2)审查费用计划、预算执行情况，审查主营业务成本、现金操作费用、营业费用、管理费用、财务费用等费用是否符合规定，有无擅自提高开支标准，乱进费用问题，审查是否严格掌握其他业务收支和营业外收支范围、标准。10、财务会计报表资产清查审查各

14、种财务会计报表的真实性、完整性和合规性。财务会计报表编制是否符合会计准则和会计制度，报表是否真实准确地反映企业的经营状况和财务成果；报表内容是否完整，勾稽关系是否相符，有无编制遗漏和书写错误，各项期初数是否和上年报表的期末数一致；合并会计报表是否规范；报表编制说明及附注重点是否突出，分析评价是否正确合理。公司披露资料是否真实、完整、规范。11.法律法规规定的其他资产清查目标。（二）重点领域（1）有效的计划每次资产清查都以制订一个有效的资产清查计划开始，该计划的制订包括向涉及财务公司咨询以了解情况从而确定主要风险领域及其所产生的影响、对资产清查及其他方面的要求。（2）为满足时间和预算的共同承诺在

15、计划阶段，我们会和沈阳市机关事务管理局就我们的时间安排及资产清查所需的资料达成一致，以保证资产清查工作的及时完成。（3）资产清查思路和策略第一阶段：前期准备阶段我们将对项目参与人员进行培训，介绍本项目资产清查目标、资产清查的主要内容等资产清查要求，初步介绍被审单位的生产经营业务特点和初步分析被资产清查期间会计报表反映的各年财务状况和生产经营情况，分析我们应该采取哪些资产清查程序和资产清查方法才能达到本项目资产清查要求，制定总体资产清查计划。第二阶段：审前调查阶段，主要调查如下情况：（1）进一步了解各被审单位基本情况、历史背景和行业基本情况，并取得相关资料。（2）了解被资产清查单位经营情况，资产

16、规模，取得被资产清查期间的资产清查报告、管理建议书、最近一次的资产清查报告，关注资产清查报告意见类型及整改情况。（3）取得被资产清查单位投资的相关资料和了解被投资企业的经营情况，关注资产清查期间内是否有资产重组和依法撤销的子公司的情况。(4)查阅被资产清查单位内部控制制度并进行适当测试以关注其执行情况。(5)查阅任期内被资产清查单位的内部会议记录，了解被资产清查期间发生的重大事项。(6)了解被资产清查单位内部核算体系、会计核算方式、主要会计政策。(7)结合前面的调查，对被资产清查单位被资产清查期间的资产负债表、收入支出决算总表进行进一步分析，判断异常的会计项目。(8)通过前面的了解和分析，制定详细的资产清查