2024初级会计实务三色笔记.docx

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1、三色笔记2024年初级会计职称初级会计实务由第一章概述1 .会计职能：基本职能（会计核算和会计监督）和拓展职能（预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等）。会计核算与会计监督的关系：会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础、依据，会计监督是会计核算的质量保证。2 .会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。会计的基本目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流;:等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。3 .会计基本假设：会计主体（空间范围）、持续经营、会计分期、货币计量。4 .会计核算基础：权责

2、发生制（企业会计+政府财务会计）、收付实现制（政府预算会计）。（1）权责发生制：以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。（2）收付实现制：以现金的实际收付为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。5 .会计信息质量要求（8个）：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。【提示】“三可一相，始终谨记”6 .会计职业道德（1）会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。（2）会计职业道德与会计法律制度的区别：性质不同、作用范围不同、表现形式不同、实施保障机制不同、评价

3、标准不同。（3）会计职业道德与会计法律制度的联系：会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保隙O（4）会计职业道德的内容：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。【提示】会计职业道德的核心是诚实守信。7 .内部控制，是指由企业第K会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。8 .内部控制要素：内部环境（五要素之首、基础和环境条件）、风险评估（重要环节）、控制活动（具体方式方法和手段）、信息与沟通（重要条件）、内部监督（重要保证）。Iml第二章会计基础1 .会计要素是会计核算对象的

4、具体化，包括静态要素（资产、负债、所有者权益）和动态要素（收入、费用、利润）。2 .会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。3 .会计等式是表明会计要素之间基本关系的等式。财务状况等式(静态等式)：资产-负债+所有者权益经营成果等式(动态等式)：收入-费用=利润动静结合等式：费用+资产=负债+所有者权益收入4 .会计科目和账户的区别和联系：(1)会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。(2)账户具有一定格式和结构，是用于分类核算会计要素增戒变动情况及其结果的载体。(3)联系：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是

5、会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式。5 .借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。6 .借贷记账法下的试算平衡：(1)发生额试算平衡(依据：有借必有贷,借贷必相等)：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计(2)余额试算平衡(依据：资产负债十所有者权益)：全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计7 .会计凭证按照填制程序和用途分为：原始凭证和记账凭证。8 .原始凭证的种类：(1)按来源：自制原始凭证、外来原始凭证；(2)按格式：通用凭证、专用凭证；(3)按填制的手续和内容：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。9 .记账凭证的种类：按其反映的经济业务的内

6、容划分：收款凭证、付款凭证和转账凭证。【提示】对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。10 .会计账簿的种类：(1)按用途：序时账簿、分类账簿和备查账簿；(2)按账页格式：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿；(3)按外形特征：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；H.对账，是对账簿记录所进行的核对，包括账证核对、账账核对和账实核对。12 .结账，是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。13 .错账更正的方法：划线更正法、红字更正法和补充登记法。14 .财产清查的方法(1)库存现金：实地盘点法，盘点时出纳人员必须在场。(2)银行存款

7、：银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对；如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，确定企业银行存款实有数。【提示】“银行存款余额调节表”不可作为调整账面数字的原始凭证。（3）实物资产：实地盘点法和技术推算法。（4）往来款项：发函询证。15 .企业常用的账务处理程序，主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭泞账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。三者之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。16 .信息化环境下会计账务处理的部分基本要求：（1）企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能；（2）数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次；

8、（3）未经有关主管部门批准，不得将电子会计资料携带、寄运或者传输至境外。17 .财务机器人的应用：（1）会计核算与会计报表列报；（2）资金预算与管理优化；（3）费用报账自动化；（4）采购付款业务自动化；（5）纳税申报；（6）全面预算；（7）优化供应商管理；（8）优化应收款项管理。18 .财务共享中心的功能定位可划分为三种：集中核算型、集中管控型和价值创造型。19 .企业常用的产品成本计算方法有：品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标准成本法等。20 .辅助生产费用的分配方法：（1）直接分配法（只对外分配，不对内分配）（2）交互分配法（两次分配，先对内，再对外）（3）计划成本分配法【提示】计

9、划分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。21 .正常停工损失计入生产成本，非正常停工损失计入当期损益。正常停工损失包括季节性停工、正常生产周期内的修理期间停工、计划内减产停工等。22 .完工产品与在产品之间生产成本的分配方法有：约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。23 .管理会计指引体系包括：基本指引（统领地位）、应用指引（主体地位）和案例库（实例示范）。24 .单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素O25 .政府会计的特点：双功能、双基础、双要索、双报告（决

10、算报告与财务报告）。【提示】预算会计的会计核算基础是收付实现制；财务会计的会计核算基础是权责发生制。26 .政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余。27 .政府财务会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用。28 .政府资产的计量属性主要有：历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。29 .政府负债的计量属性主要有：历史成本、现值和公允价值。Im第三章流动资产1 .货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2 .现金的清查：有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。【提示】“待处理财产损溢”科目，借方表示发现的短缺，贷方表示发现的盈余；结

11、转时借贷方向相反。（1）现金短缺时账务处理：借：待处理财产损溢贷：库存现金报经批准后：借：其他应收款（有责任人或保险公司赔偿的）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢（2）现金溢余时账务处理：借：库存现金贷：待处理财产损溢报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付他人的）营业外收入（无法查明原因的）3 .银行存款的核对：（1） “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原

12、因可能有记账错误，还可能是因为存在未达账项。【提示】“银行存款余额调节表”只用于核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。4 .其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。5 .金融资产的分类：（1）以摊余成本计量的金融资产（以收取合同现金流量为目标），如债权投资；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（以收取合同现金流量和出售金融资产为目标），如其他债权投资、其他权益工具投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标），如交易性金融资产。6 .交

13、易性金融资产（1）取得时：初始入账金额：取得时的公允价值（=总价款-交易费用-已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息）作为初始入账金额。交易费用：不计入初始入账金额，记入“投资收益”科目的借方（进项税额可以抵扣）。已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息：不计入初始入账金额，记入“应收股利”或“应收利息”科目。（2）后续计量：利息、股利：持有期间应得的现金股利或利息均记入“投资收益”科目的贷方。资产负债表日，应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额记入“公允价值变动损益”科目。（3）处置时：收到的总价款与资产的账面价值的差额倒挤记入“投资收益”科目的贷方

14、或借方。（4）转让金融商品应交增值税：实行差额征税，转让金融商品应交增值税对应记入“投资收益”科目借方（产生转让损失）或贷方（产生转让收益）。7 .商业汇票，是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，电子商业汇票最长不得超过1年。【提示】企业申请商业汇票时交纳的手续费，计入财务费用。8 .企业通过“预付账款”科目核算向供应单位预付的款项，后续补付不足部分、收回多余款项，都通过预付账款”科目核算（一用用到底）。9 .其他应收款

15、主要内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向员工收取的各种垫付款项；存出保证金；其他各种应收、暂付款项。10 .应收款项减值有两种核算方法：（1）直接转销法（小企业适用）；（2）备抵法（企业适用）：符合权责发生制和会计谨慎性要求。H.备抵法（1）企业应当在资产负债表日采用“预期信用损失法”对应收款项的账面价值进行评估，确定信用减值损失。应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值（预计可回收金额），减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。（2）备抵法计提坏账准备公式：当期应计提的坏账准备;当期按应收款项计算的坏账准备金额-（+）“坏账准备”科目贷方（借方）余额12 .存货的采购成本=购买价款+相关税费+运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）【提示】运输中的合理损耗无需从总成本中扣除，仅增加存货的单位成本。13 .实际成本核算方式下发出存货的计价方法有：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。14 .计划成本核算方式下材料成本差异的计算（1）本期材料成本差异率=（期初结存材料的材料成本差异本期验收入碎材料的材料成本差异）（期初结