企业增值税纳税申报前公司财务必做的风险自查清单建议.docx

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1、企业增值税纳税申报前公司财务必做的风险自查清单建议士曾值税纳税申报前财务必做的风险自查清单（一）销售额的自查在每月增值税纳税申报之前，企业财务人员都应当对上月发生的增值税相关收入、扣除、发票等情况进行自查，避免出现风险和隐患。自查的第一个部分当然就是销售额的自查。一、销售行为与销售合同自查1、关注所有已经签署协议，是否正常履行，是否到达收款节点，是否到达增值税纳税义务发生时间，是否存在应申报缴税而未申报情况；2、将实际业务发生情况、收款情况、开票情况做对应，查看是否有漏项或不一致事项，为何产生。二、销售价格合理性自查关注所有当期销售收入的价格合理性，尤其是关联交易价格是否公允，是否存在通过交易

2、转移收入或利润情况。三、价外费用风险自查关注当期是否有价外费用发生，判断标准如下：1、合同正常履行，交易正常发生；2、价外费用支付方向同合同正常交易价款保持一致。同时符合这两个条件就属于价外费用Q同时关注价外费用同代收代付业务的差异，代收代付业务判断关键在于发票由谁来开具。四、纳税义务发生时间自查增值税对于纳税义务发生时间有严格界定，通常情况下可以按照以下次序判断：1、交易发生且款项支付，则纳税义务发生；2、交易发生，款项未支付，但合同约定的款项支付时间已到，纳税义务发生；3、交易发生，款项未支付，合同约定的支付时间也未到，纳税义务暂不发生；4、交易未发生，款项已支付，属于预收款，纳税义务未发

3、生（租赁业务除外）。五、视同销售收入风险自查1、增值税法中列支了八种视同销售情况：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。如果加上营改增后的无偿提供服务和无偿转让房地产两项，一共是十种情况。2、视同销售关注会计是否按照公允价值处理还是直接按照成本处

4、理，但无论如何，均应当按照公允价值视同销售缴纳增值税。增值税纳税申报前财务必做的风险自查清单（二）进项抵扣的自查问题。在每月增值税纳税申报之前，企业财务人员都应当对上月发生的增值税相关收入、抵扣、发票等情况进行自查，避免出现风险和隐患。今天来跟大家说说进项抵扣的自查问题。一、扣税凭证的合规性自查当关注扣税凭证的真实性、申报抵扣资料的完整性、扣除率适用的准确性、抵扣时限的及时性。其中最重要的是扣税凭证，目前至少包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、通行费电子发票、旅客运输客票等。二、公司是否存在简易计税业务或项目如果同时存在一般计税业务和

5、简易计税业务，需要检查进项税对应的业务是否是一般计税项目和业务，这里面需要关注三种情况：1、资产类进项如果不是全部用于简易计税业务的，全部进项可以扣除；2、成本类进项必须分清楚用于一般计税和简易计税，决定扣除情况；3、费用类进项通常无法分清用于哪一类业务或者项目，如针对房地产和建筑企业的，应按照税法规定的比例将进项分为可抵扣和不可抵扣。房地产的比例计算是按照两类项目建筑面积比例，建筑企业的比例计算时按照当期两类项目收入比例Q三、是否存在用于职工福利的进项扣除情况职工福利中常见的进项可能有福利品采购、职工食堂开支、员工活动支出等，即使取得专票，这些进项税额依然需要转出。四、是否存在其他不得抵扣进项的情况检查是否有招待应酬支出、个人消费支出、餐饮支出、娱乐支出等不应扣除的进项税额，避免引发风险。五、检查当期有无损失资产损失在增值税中分为正常损失和非正常损失，如果属于非正常损失进项税额不得扣除。非正常损失判断标准为：1、管理不善造成的损失属于非正常损失；2、违法违规造成的损失属于非正常损失。需要特别关注，增值税同所得税损失的判断标准不一样，这里仅列出增值税的标准与处理。六、进项税发票的管理问题自查财务人员应当关注并检查扣税凭证的取得时限、填开要求、流转中责任、认证期限、抵扣权限、抵扣后期管理等内控制度。