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1、账务处理资产的盘盈亏的账务处理分录每到期末,资产就需要来一次大检查,而一般称其为清查,是指受委托的资产评估机构,应对委托单位的资产、债权、债务进行全面清查,在此基础上要核实资产账面与资产实际是否相符,考核其经营成果,盈亏状况是否真实,并作出鉴定。财产清查是一项涉及面广、工作量大的工作,为了保证财产清查工作的质量,提高工作效率,达到财产清查的目的,确定各项财产清查的方法是很有必要的。一、实物的清查财产清查的重要环节是盘点财产物资的实存数量,为使盘点工作顺利进行,应建立一定的盘存制度。一般说来,财产物资的盘存制度有两种:永续盘存制和实地盘存制。二、货币资金的清查(1)现金的清查(2)银行存款的清查
2、1.企业存入各种款项,企业已经登记入账,作为存款的增加,而银行尚未入账。2 .企业开出支票和其他付款凭证,企业已经登记入账,作为存款的减少,而银行尚未支付或尚未办理转账手续,所以尚未入账。3 .企业委托银行代收的货款和银行应付的存款利息,银行已于收到日计息以后登记入账,作为企业存款的增加,而企业尚未收到通知,所以尚未入账。4 .委托银行代付的款项,银行已于付款后登记入账,作为企业存款的减少,而企业尚未收到通知,所以尚未入款。现金、存货和固定资产的清查为例:一、现金清查盘亏(短款、缺钱)1、发现现金短缺,月末需处理,保证账实相符,审批前借:待处理财产损益贷:库存现金2、原因可能是保险公司赔偿和责
3、任人赔偿或没有责任人则计入管理费用,或二者皆而有之,审批该现金长款后借:其他应收款(责任人或保险公司)管理费用(无法查明原因)贷:待处理财产损益Is发现现金长款,月末需处理,保证账实相符,审批前借:库存现金贷:待处理财产损益2、原因可能是未及时支付的应付款项或者无法查明原因的长款,或二者皆而有之,审批该现金长款后借:待处理财产损益贷:其他应付款(其他个人或单位)营业外收入(无法查明原因)【记忆:无法查明原因现金盘亏计入管理费用,现金盘盈计入营业外收入】二、存货清查1、存货清查发现存货短缺借:待处理财产损益贷:原材料/库存商品等应交税费-应交增值税(进项税额转出)2、如果是发生自然灾害(火灾洪水
4、地震)等,购入存货的进项税额不需要转出,可以认为是一种税收优惠,虽然存货少了,但是没有减少对应的进项税额借:待处理财产损益贷:原材料/库存商品等(账面余额)3、审批后会计处理借:原材料(处理后可能重新入库的原材料)其他应收款(责任人或保险公司)管理费用(管理不善、自然损耗等)营业外支出(非常规损失)贷:待处理财产损益1、存货清查发现存货盘盈借:原材料/库存商品等贷:待处理财产损益2、审批后会计处理借:待处理财产损益贷:管理费用【记忆:存货盘亏的区分原因计入其他应收款/管理费用/营业外支出,盘盈冲减管理费用】三、固定资产清查1、清查发现固定费产盘亏借:待处理财产损益累积折旧(账上记录折旧余额)固
5、定资产减值准备(账上记录减值准备余额)贷:固定资产(账面余额)应交税费-应交增值税(进项税额转出、同理自然灾害无需转出)2、审批该固定资产盘亏后借:其他应收款(责任人或保险公司)营业外支出(盘亏损失)贷:待处理财产损益Is清查发现固定资产盘盈借:固定资产(重置成本)贷:以前年度损益调整【重置成本:重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额】2、审批该固定资产盘盈后,需要作为前期差错更正处理,防止企业虚增利润,如现金和存货盘盈都可以影响损益,增加利润借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交所得税借:以前年度损益调整(剩余部分)贷:盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润【记忆:固定资产盘亏区分原因计入其他应收款/营业外支出,盘盈计入以前年度损益调整,交所得税后提取盈余公积计入未分配利润】