对中小企业内部控制环境存在的问题及对策的探讨——基于A市某电梯配件厂分析.docx

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1、对中小企业内部控制环境存在的问题及对策的探讨题目基于A市某电梯配件厂分析学院会计学院专业会计学改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在我国经济发展中，始终发挥着重要力量，是我国国民经济的重要组成部分，其次中小企业吸纳就业和再就业人员的蓄水池功能，对社会稳定也起了极为重要的作用。随着近几年国有企业结构加快了调整的步伐，中小企业在确保国民经济稳定增长、拉动民间投资、优化经济结构和缓解就业压力方面的作用越加明显，但是问题也接踵而至，在人们的关注下各种瑕疵也愈加凸显:由于其规模小、人员少且一般身兼数职、资本和技术水平较低、资金薄弱、管理机制不健全等因素，使得中小企业的生产管理混乱，缺乏内部控制的观念，本

2、人认为，这些问题的症结在于内部控制环境存在问题，如：公司治理结构不完善、组织结构模式陈旧、岗位设置缺乏牵制性、内部监督不力、缺乏健康的企业文化、人力资源管理机制不合理等，这无疑增加了企业的经营风险，是影响企业经济效益的根本原因。因此,如何加强中小企业内部控制环境已成为人们关注的焦点。本文以A市某中小企业为研究案例，以“理论基础探讨一一提出问题一一分析问题一一解决问题”的思路，充分贯彻理论与实际相结合的原则，在发现问题的基础上,提出完善该企业内部控制环境的具体措施，为完善中小企业内部控制环境提供借鉴。本文首先结合2004年COSO委员会发布的企业风险管理框架和我国2010年颁布的企业内部控制基本

3、规范对内部控制环境理论进行了综述，接着循着内控环境的要素结合我国中小企业的特点，通过抽样调查，分析我国中小企业内控环境存在的问题，针对这些问题提出加强我国中小企业内控环境的对策建议，以期能对我国内控环境研究提供一点启示。最后，以A市某电梯配件厂为例，分析其存在的问题并提出建议，以期达到将理论运用到实际中。关键词：内部控制；内控环境；中小企业ABSTACTSincethereformandopeningup,themediumandsmallenterprisesinChinaisdevelopingrapidlyinChinaseconomicdevelopment,hasalwaysplay

4、edanimportantstrength,isourcountryanimportantpartofthenationaleconomy,thesecondsmallandmedium-sizedenterpriseabsorbingemploymentandreemploymentpersonnelreservoirsfunction,tosocialstabilityalsoplayedanextremelyimportantrole.Inrecentyearswiththestate-ownedenterprisestructuretospeeduptheadjustmentpace,

5、smallandmedium-sizedenterprisestoensurethestablegrowthinthenationaleconomy,pullprivateinvestmentintheandoptimizeeconomicstructureandrelieveemploymentpressureoftheroleofthemoreobvious,buttheproblemalsofollow,eachintheattentionofpeopleofalltheflawsandmoreprominence:becauseofthesmallsize,personnellessa

6、ndthegeneralamultitasker,capitalandtechnologylevelislow,fundmanagementmechanismisnotsoundweak,andotherfactors,mediumandsmall-sizedenterpriseproductionmanagementconfusion,lackofinternalcontrolconcept,Ithink,theseproblemsliesintheinternalcontrolenvironmentproblems,suchas:thestructureofcompanytreatment

7、notperfect,thestructureoftheorganizationmodeisold,thelackofsex,postcontaininternalsupervision,lackofhealthypoorenterpriseculture,humanresourcesmanagementmechanismisnotreasonable,etc,thisundoubtedlyincreasethemanagementriskoftheenterprise,istoinfluencetherootcauseoftheenterpriseeconomicbenefit.Theref

8、ore,howtostrengthenthesmallandmediumenterpriseinternalcontrolenvironmenthasbecomethefocusofattention.Inthispaper,acasestudyforasmallandmedium-sizedenterprises,totheoreticalbasisdiscussesquestion-analysis,problemsolving*1trainofthought,fullyimplementthetheoryandpracticetheprinciple,foundthattheproble

9、minthefoundation,proposedtoperfecttheenterpriseinternalcontrolenvironmentofthespecificmeasuresforperfectingthesmallandmediumenterpriseinternalcontrolenvironmentforreference.Thispaperfirstcombined2004COSOcommitteebytheenterpriseriskmanagementframeworkuandChina,s2010issuedbytheenterpriseinternalcontro

10、lbasicnormsofinternalcontroltheoryofenvironmentweresummarized,andthenfollowedtheinternalcontrolenvironmentofthesmallandmedium-sizedenterprisesinChinawithelementsofthecharacteristic,throughthesampleinvestigation,analysisofthesmallandmedium-sizedenterpriseinternalcontrolenvironmentproblems,isproposedt

11、osolvetheseproblemsinChinesesmallandmedium-sizedenterprisestostrengtheninternalcontrolenvironmentofcountermeasures,soastoprovideinternalcontrolenvironmentofourcountryarevelation.Finally,acitywithaelevatorpartsfactoryasanexample,thispaperanalyzestheexistingproblemsandputsforwardsomesuggestionstoachie

12、vewilltheoryintopractice.Keywords：InternalControl;InternalControlEnvironment;SmallandMedium-sizedEnterprise一、绪论1（一）研究背景1（二）研究目的及意义2（三）研究的创新点2二、内部控制环境相关理论研究3（一）国外内部控制环境理论3（二）国内内部控制环境理论4（三）内部控制环境理论评述5三、我国中小企业内部控制环境现状及原因分析6（一）我国对中小企业的界定标准6（二）我国中小企业的特点7（三）我国中小企业内部控制环境现状及原因8（四）我国中小企业内部控制环境存在的问题10四、对我国中小企

13、业内控环境研究案例分析12（一）企业基本情况12（二）该电梯配件厂内部控制环境现状12L公司治理层122 .机构设置及权责分配123 .人力资源状况134 .企业文化14（三）该电梯配件厂内部控制环境存在的问题15L企业治理结构不完善152 .企业人力资源状况不完善153 .企业文化建设不到位16（四）完善该电梯配件厂内部控制环境的建议16L完善公司治理结构，解决“一人专制”的局面162 .加大内控宣传力度，提高员工尤其是管理层的认识163 .建立完善的激励约束机制，壮大人才队伍174 .坚持以人为本，加强企业文化建设17五、完善我国中小企业内部控制环境的构想19（一）领导者提高对内部控制的认

14、识19（二）优化公司治理结构19L加强董事会职责192 .加强对经理层的监督考核193 .充分发挥监事会的监督作用20（三）完善人力资源政策201 .提高人力资源部人员的业务水平202 .制定完善的招聘制度203 .完善绩效考评体系214 .建立科学的激励机制215 .建立科学有效地培训机制22（四）加强企业文化的执行力22（五）加强内部监督24七、结论与展望25参考文献26致谢27附录27一、绪论(一)研究背景近年来，由于内部控制系统的不完善导致的舞弊事件在国内外都屡有发生，比如就国外来说，英国巴林银行倒闭、美国安然公司破产，世界通信、默克制药、等一大批著名的国际大公司因为财务丑闻导致股价暴

15、跌；就国内来说，中航油新加坡公司巨额亏损、蓝天股份、东方电子等上市公司会计造价，一系列财务丑闻震惊世界，他们采用非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损失，高层收受高额收益就国内外诸多造假案的反思过程中，我们将矛头指向会计人员的职业道德上，会计信息的不真实、企业资产流失等等，我们希望从会计核算和监督管理上，解决当前经济中存在的会计秩序混乱问题。然而，会计造假案的根源在哪里？没有单位负责人的授权，会计人员敢自作主张做假账？如果单着眼于会计控制失效的表面想象，而不深究企业治理层结构、管理当局的决策等企业内部控制环境影响，打击财务造假可能只是治标不治本了。因此完善国内企业的内部控制环境已经成了保障国内经济

16、稳步发展的当务之急，而中小企业的持续健康发展也越来越得到各界关注。改革开放以来，我国中小企业发展迅猛，在我国经济发展中，始终发挥着重要力量，是我国国民经济的重要组成部分。据最新统计，目前全国中小企业已超过4000多万家，占全国全部工商登记企业总数的99%,其工业产值和实现税收分别占全国企业的60%和50%左右。在流通领域里，中小企业占全国零售网点的90%以上,提供了大量就业机会，中小企业的这种吸纳就业和再就业人员的蓄水池功能，对社会稳定也起了极为重要的作用。随着近几年国有企业结构加快了调整的步伐，中小企业在确保国民经济稳定增长、拉动民间投资、优化经济结构和缓解就业压力方面的作用越加明显，但是问题也接踵而至，在