外文翻译--内部控制透视：理论与概念.docx

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1、毕业论文外文文献翻译判殁计6W三论中小企业应收赈款内部控制翻译（1）题目内部控制透视：理论与概念翻译（2）题目学院会计学院会计学内部控制透视：理论与概念I摘要：内部控制是一种会计程序或控制系统，旨在促进效率或保证一个政策的实施或保护资产、避免欺诈和错误。内部控制是一个组织管理的重要组成部分。它包括计划、方法和程，用以满足企业的使命，目标和经营目的，并支持基于业绩的管理。内部控制是管理控制的一种，可以帮助管理者通过有效的管理资源来实现逾期的结果。内部控制应减少因未发现的错误或违规行为导致的风险，但设计和建立有效的内部控制不是一个简单的任务，难以通过短期快速的方法制定出来。本文讨论了内部控制的概念

2、以及内部控制的不同方面。关键词：内部控制；管理控制；控制环境；控制活动；监督1、介绍在如今瞬息万变的商业环境下，对任何个人或组织而言，内部控制都是必要的。它能保证股东和其他利益相关者能够对公司实施有效的控制。控制是一项管理活动，或者说对某项项目施加控制。在最近几十年才形成系统的控制思想，它需要将注意力集中在商业资源和财富的控制权上。对经营活动中有关资源控制的热门话题之一就是控制成本效益分析。内部控制作为第一道防线旨在保护公司资产、检测和防止错误和舞弊。我们可以说，内部控制是一整套的体系，用于控制公司的财政和其他方面，它由公司的管理层建立的，保证公司的正常运营，主要包括内部核算，内部审计和其他形

3、式的控制。COSO的内部控制描述如下：内部控制是用来帮助目标实现的方法。在会计和组织理论中，内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。内部控制是组织的资源管理、监控和判断的手段，它在预防、侦查欺诈和保护组织的资源方面发挥着重要的作用，其中资产包括有形资产（如，机械和财产）和无形资产（如，声誉或知识产权，如商标）。在组织水平，内部控制目标涉及到财务报告的可靠性，需要及时反馈对业务上或战略目标实现以及对法律和法规的遵守情况。在具体的交易水平，内部控制是指为实现特定的目标所采取的行为（例

4、如,如何确保本组织的款项能够给第三者提供有效的服务，）内部控制程序可以降低过程中的风险，使得更多的活动达到预期的效果。业务实体内部控制也被称为业务控制。它们是日常的使用工具。如：编写程序，做好内部监督工作以防止盗窃，并审核您的原文出处：HamedAerad(philee),BabakJamshedy-NavicTAClearLookatInternalCOntrOIs:ThCOryandConccpts账户月结单，以核实交易是否已经达到特定目标。管理人员使用的内部控制程序，以帮助他们的管理的部门所制定的政策，程序，组织设计和资产的构成按照计划运行。内部控制由财务控制和其他控制组成。根据印度特许

5、会计师协会的定义，内部控制组织的管理实体所指定的计划和采用的方法和程序，旨在帮助企业实现管理目标，确保其业务尽可能有序地、高效的开展,包括管理政策的客观性，维护资产的安全性，检测欺诈和错误的准确性，会计记录的完整性和财务信息编制的及时可靠性，以及内部控制系统涉及的会计系统功能以外的事项。换句话说内部控制的控制系统奠定了业务是否能够顺利完成的基础，以及确认其运行管理的对象。这些控制可以分为两个部分，即财务控制和其他控制。财务控制：用以保证会计交易记录的恰当性；保护企业库存现金和银行存款等资产的安全的适当性;早期发现和预防舞弊和欺诈行为;正确和及时记录编制财务报表,如资产负债表和损益表；利润最大化

6、和成本最小化；其他控制：质量控制、控制原材料、控制成品、营销控制等。2、内部控制的定义对于内部控制的定义较多，因为它影响利益相关者以不同的方式和不同层次的对其进行定义。其中一个定义如下：“内部控制是由董事会、管理层和其他人员制定的，旨在对公司运营提供保证而设计的一系列程序。有关内部控制目标的定位有以下几种：经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守适合的法律和条列。这个定义的关键点有以下几点：（1）企业的组织管理水平会影响内部控制。内部控制，在一定程度上，需要落实到每个人的责任。（2）有效的内部控制可以帮助企业实现其业务目标，保证财务报告的可靠性，并保证公司按预定的目标运营。内部控制是一个企业

7、内部管理过程中一部分（即计划，组织，指导和控制）。内部控制能够保证朝着企业的目标运营，实现企业的使命，并最大限度地减少过程中的风险。内部控制，能够促进经营效益和效率，降低资产损失的风险，并有助于确保企业的经营活动遵守法律法规。内部控制，还能确保财务报告的可靠性（即所有交易记录均是真实的，计价正确，记录及时，分类正确，发布准确）。（3）内部控制旨在对组织目标的实现提供合理保证，不能绝对的保证，有效的内部控制有助于组织目标的实现。其原因如下：提供绝对保证的目标不可能实现；成本、效益的实现，员工自身利益的考虑以及外部事件超越组织的控制。COSO是一种广泛使用的内部控制框架，内部控制作为一个过程，它由

8、企业的董事会董事、管理和其他人员，旨在对目标的实现提供合理保证，包括以下几类：经营的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守法律和法规。COSO将内部控制划分为五个部分：（1）控制环境：它是一个组织的基调，影响一个企业的控制意识。它是所有其他组成部分的基础。（2）风险评估：它识别和分析相关风险目标，形成风险应如何管理的基础。（3）信息的沟通：对信息的识别，采集和信息交流的形式进行规定，使人们能够履行各自的职责。（4）控制活动：旨在确保管理指令的执行。（5）监测：用来评估内部控制的质量。COSO的定义涉及到组织总的控制制度，它是由多个控制部分组成。离散控制程序是由美国证券交易委员会的定义为：一套具体

9、的政策，程序，以满足对企业的控制，旨在控制可能存在于指定的进程中的功能或活动的控制的风险它是实体性或特定帐户余额，交易或应用类控制所独特的特点。例如，他们可以自动或手动调节；职责分工；审查和批准授权；维护和问责制资产；防止或侦测错误或欺诈行为。控制在一个进程中可能包括财务报告的控制和操作控制（也就是说，旨在实现经营目标）。3、内部控制的类型大多数的内部控制可以划分为预防或侦测。预防控制旨在阻止错误或违规行为。侦测管制的目的是找出错误或违规发生后。通过精心设计，内部控制系统可以帮助单位更有效地运作，并保证所负责的工艺和产品得到充分的保护。如添加手工管理程序，将确保业务在电脑出现故障的情况下依然可

10、以运行。4、内部控制的因素内部控制包括如下五个相互关联的组成部分：控制（或操作）环境；风险评估；控制活动；信息和通信；监测。所有五个内部控制元件必须同时存在，才认为内部控制是有效的。5、什么是管理人员的有关内部控制的责任？管理人员负责确保内部控制的建立和运作，以实现单位的任务和目标。评估内部控制，管理者应该考虑企业总体目标，然后找出他/她部门的具体目标，主要包括：（1）正当的交易帐户内的所有活动（2）内部管理决策和外部机构报告的可靠性和信息的完整性（3）遵守政策和政府规章，包括但不限于：人力资源，财务，采购，发放机构，以及州和联邦政府（4）保障资产，包括实物和业务数据（5）经济和运营效率，优化

11、利用有限的资源完成任务的单位和组织管理应该确定哪些控制目前存在（或应建立），以合理确保每个单位的具体目标的实现。6、内部控制的作用和影响虽然组织的所有人都是有内部控制的有效组成部分，但是某些部门值得特别一提，包括管理层、董事会（包括承担审计义务人员）、内部审计员和外部审计员。发展和维护内部控制的主要责任在一个组织的管理层。由于控制环境的重要程度逐渐增大，对内部控制的重点已经从外部政策和程序的知道向组织内的经营风格和经营理念转变。这些方面主要强调高层管理人员在内部控制系统中参与的重要性。如果内部控制不是管理工作的重中之重，那么它对于组织的任何来说都不重要。作为一个企业管理部门的责任人，高层管理人

12、员在上市公司的指示将包括该组织的年度财务报告声明，说明管理层已建立了内部控制制度，并且认为内控制度是有效的。该声明还可以提供有关该组织的内部控制制度的具体细节。为提供一些关于内部控制有效性保障的管理，必须对内部控制制度进行评价。内部控制评价是组织管理为实现其目标所做的一切努力。如果内部控制的存在和功能作用能得到充分的发挥，将有助于企业的运营、财务报告的编制和企业对相关法规的遵守，内部控制将被判定为是有效的。企业的董事和内部审计委员会有责任保证内部控制的恰当运行。这种责任包括确定内部控制的评估标准。在内部控制的评价过程中涉及两个当事方组织：内部审计和外部审计。内部审计人员的职责通常包括：确保对内

13、部控制系统提供可靠的数据，以及是否有效地经济地使用了本组织的资源；内部审计人员识别控制问题，并制定改进、加强内部控制的解决方案。内部审计人员关心的是一个组织的内部控制的整个范围，包括业务，财务，及合规监控。内部控制也可以由外部审计师进行评估。外部审计人员在评估组织的内部控制的有效性，并有计划的对组织内部提供的财务报表的审计。相对于内部审计，外部审计的重点主要放在财务报告的审计程序。外聘审计师有责任向董事会、审计委员会报告内部控制的弱点及薄弱环节以及报告有关的内部控制的情况。7、什么可能危及内部控制？虽然很多情况下，有许多因素可能会危及内部控制结构的有效性，但以下是一些最常见和最严重，这些需要特

14、别提到：（1）职责分离不足：负责保管相关记录雨保管资产实物的分离是一个关键的控制。如：可以授权采购订单（采购）的人，不应该处理付款（应付账款）；准备存款的人不应该寄收据给客户；准备薪金券的人不应该分发或保管工资的支票等。（2）程序访问的权限：内部控制限制信息的访问、制定权限如：雇员只需要查看计算机信息、读取文件，不应该被授予写入和创建访问；只有授权的个人才能进行相应操作。（3）对审批的控制：控制是精心设计的，文件等往往需要批准。如：客户经理的签名证明工资凭证信息的准确性，但如果客户经理没有保证，审批过程中缺少严格的形式，就不能保证内部控制程序的有效运行。（4）控制覆盖：既定的政策，有时是需要完

15、成特定的任务所必须的，但如果没有有效的监控和限制就会构成重大风险。如：完整的文档将有助于管理，确保提供交易或事件的明确解释。定期审查也有助于确定需要政策或程序的变化。（5）固有的局限性：不存在一个完美的控制系统。员工规模的限制可能会妨碍职责的分离，这就要求实施补偿控制，以确保目标的实现。在任何系统中固有的限制有人为错误（误解，疲劳和压力等）。如：经理给员工培训时间，可以提高员工的职业水平；给员工休假，可以使员工克服或避免精神紧张和疲劳。8、内部控制的局限性即使一个设计良好且贯彻执行、包含所有被认为是优良的控制措施的内部控制系统，也只是作为到达内部控制目标的合理保证，企业获得成就的可能性受到内部

16、控制固有限制的影响。这些局限的存在，可能会导致人们在决策过程中出现错误，而且决策中的一个简单的错误可能会导致内部控制系统失去有效性。例如，错误可能发生在内部控制设计方面。如果在组织内部监控自动化的设计中，一个实体的IT人员不完全了解订单输入系统和销售交易进程，他们可能会错误地设计新的产品线，那么该系统将会改变销售流程。另一方面，可能设计是正确的，但是由于个人的理解是错的，那么也将会改变销售交易的流程，也就是说如果信息使用不当，错误也可能发生。例如，自动化控制设计是为了审查管理超过限额的资金金额，但个人进行检测时可能不理解这种责任报告的目的，因此，可能无法对其审查。此外，无论控制程序是手动的还是自动的，都不可规避由两个以上的人员相互勾结所造成的内部控制失效。例如，管理人员可与客户签订不合理的条款或协议，改变标准的销售方式，将合同收