生产企业出口退税操作流程.docx

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1、生产企业出口退税操作流程出口退税目录一、生产企业免抵退税申报业务概述L免抵退税的含义.2、退税申报期及收汇期限3、外贸企业注意二、申报前准备工作1.出口退税率查询(1)不同退税率适用政策(2)退税率查询方法2、进项专用发票处理对于无法划分免税进项的：3、出口发票的开具要求(1)出口发票以人民币开具.(2)出口发票税率栏的选择(3)出口发票备注栏.4、增值税申报表填写规范(D出口销售额.A.出口退税的货物填写：B.出口免税的货物填写：C.出口征税的货物填写：(2)进项税额A.出口退税的货物，出口征税的货物：B.出口免税的货物：(3)上期出口退税额填写(主表第15栏).(4)附加税费情况表(附表五

2、)中免抵额的填写.7、常用的相关业务时限.(1)来料加工免税证明开具期限.(2)来料加工免税证明核销(3)委托出口货物证明.(4)进料加工年度核销.(5)免税申报时间三、申报中操作指引1.登陆出口退税申报系统2、制作申报数据包并上传3、生产企业申报注意事项.(1)申报批次与当月所属期一致.(2)出口免税及征税的货物，不需要进行【出口退税】申报操作(3)自检疑点一定要先改再报!.(4)离岸价与出口报关单上离岸价不一致(5)退税进度查询(6)转入调蛰评估的数据会生成分流流程(7)分流流程退税额将与下一次申报的数据合并核准退税.26(8)生产企业转评估流程不再影响下月申报.3、每月退税申报期4、无电

3、子信息的处理5、退税汇总计算小窗口填写规范.(1)纳税表不得抵扣累加(累加非累计)(2)期末留抵税额(3)填写示例例1:企业非连续申报时：例2:企业在连续申报时：.6、备案后首次申报出口退税，必经实地核实流程.四、申报后资料归档1.申报资料文件依据2、申报资料具体内容.3、申报资料装订要求（1）凭证装订规范（2）凭证内容齐全4、出口退税货物，备案单证管理（必做，重要！）.注意：（1）退税报送资料与备案单证是两类资料。5、出口免税货物，相关凭证需留存备查.6、增值税主表15栏免、抵、退应退税额及附加税费情况表（附表五）免抵税额填写规则与案例（1）分流流程系统规则（2）增值税填表规则.（3）填表解

4、读（4）相关案例案例1:企业当期申报，当月完成退税流程（正常审批无问题）案例2:产生分流数据，跨月完成退税流程（转评估）五、常见问题1、进料加工业务如何进行核销操作？.2、生产企业申请留抵退税，需要先做出口退税申报吗？3、新版免抵退税申报汇总表8c栏（进料加工核销应调整不得免征和抵扣税额）和9c栏（免抵退税不得免征和抵扣税额合计）与增值税申报表差额的最新填写规则（1）免抵退税申报汇总表8c栏（进料加工核销应调整不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额）。（2）免抵退税申报汇总表9c栏（免抵退不得免征和抵扣税额合计与增值税纳税申报表差额）应为Oo4、生产企业出口非自产产品，如何处理（视同自产货物

5、的具体范围）六、生产企业需要学习的退税基础政策.一、生产企业免抵退税申报业务概述1、免抵退税的含义生产企业出口货物劳务，实行增值税免抵退税办法。财税201239号：生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。政策含义：（1）根据免抵退计算办法，生产企业有留抵税额时，才有当期退税额。无留抵税额，当期只有免抵额。(2)出口企业申请出口退税，需要自行制作电子数据，上传到税务机

6、关内部系统，并及时准备申报凭证和备案单证。制作电子数据的指引见本文第三部分申报中操作指引，申报凭证及备案单证的要求见本文第四部分申报后资料归档。(3)生产企业当月没有符合条件的出口免抵退申报数据，不需要做出口退税零申报。符合条件是指：电子信息、申报凭证和备案单证齐全。(4)生产企业符合留抵退税政策的，申请留抵退税前须先做免抵退税申报。如果当月没有符合条件的出口免抵退申报数据，需要先做出口退税零申报，才能申请留抵退税。具体操作方法见后文。注意：没有申请留抵退税业务的生产企业不需要进行出口退税零申报。2、退税申报期及收汇期限国家税务总局公告2012年第24号：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4

7、月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。财政部税务总局公告2020年第2号：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退（免）税或者开具代理出口货物证明的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税；未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退（免）税。国家税务总局公告2021年第15号：（一）纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口货物证明、委托出口货物证明、增值税进货凭证没有电子信息或凭证内容与电子信息不符，无法在规定期限内申报出口退（免）税

8、或者开具代理出口货物证明的，取消出口退（免脱凭证无相关电子信息申报停止报送出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。（二）纳税人因未收齐出口退（免）税相关单证，无法在规定期限内申报出口退（免）税或者开具代理出口货物证明的，取消出口退（免）税延期申报，停止报送出口退（免）税延期申报申请表及相关举证资料。待收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理退（免）税。国家税务总局公告2022年第9号纳税人申报避免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合视同收汇原因及举证材料清单（附件1）所列原因的

9、，纳税人留存出口货物收汇情况表（附件2）及举证材料，即可视同收汇;因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇政策含义：（1）企业在货物报关出口之日（以报关单上出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐退税凭证及电子信息即可申报退税。次年4月增值税纳税申报期后申报，需收汇及额外提交收汇申报数据。（2）出口货物不能收汇的，申请退税须符合不能收汇条件，否则只能享受出口免税政策。（3）企业申报出口退税，需收齐有关凭证（即下文所列申报资料）o若有关凭证未能收齐，不符合申报退税的条件。无纸化企业申报时可以不提交有关凭证，但您须诚实

10、信用的严格按照规定准备好这些资料，留存备查。3、外贸企业注意本文仅针对生产企业。外贸企业与生产企业政策原理完全不同，为避免发生操作错误，建议移步阅读外贸企业免退税申报纳税服务提醒，获得外贸企业指引。（在微信群内发送申报提醒，即可收到机器人自动回复。）二、申报前准备工作如果您已经报关出口了货物，在退税申报前，您需要了解以下内容。1、出口退税率查询(1)不同退税率适用政策根据退税率不同，出口货物有退税、免税、征税三种政策。退税率政策调整变化的，退税率适用以报关单上实际出口日期为准。存在出口退税率，可以按适用退税率申请退税。即：申请出口退税的货物，必须有出口退税率。退税商品举例：出口退税率是O的商品

11、，有2种情况：如果提示免税，为享受出口免税商品(不可申请退税)；如果提示禁止出口/出口不退税，须按征税率视同内销征收增值税。出口免税举例：出口征税举例：(2)退税率查询方法电子税务局查询：您可以在电子税务局一出口退税场景化办税一综合查询一公众蛰询一出口退税率查询中查询退税率。如图：中国出口退税咨询网蛰询：进入中国出口退税咨询网，找到退税率查询搜索栏,选择该商品出口时的年月份,类型选择海关商品码，点击税率搜索完成查找。如图：微信公众号查询；手机关注中国出口退税咨询网的微信公众号出口退税，在在线服务中点击税率蛰询查询。如图:2、进项专用发票处理生产企业取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税发票

12、综合服务平台做抵扣勾选，并进行签名确认，不需要区分内销外销用途。对于用于出口免税商品的进项税额，不可抵扣，需要进项转出。对于无法划分免税进项的：根据增值税暂行条例实施细则第二十六条：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计3、出口发票的开具要求出口企业出口货物后，须开具出口发票(销售发票)o2015年12月1日起，出口企业应使用五联版增值税普通发票。您可以联系办税厅，增加购买五联增值税普通发票的权限。出口发票

13、的开具除遵守增值税普通发票的开具规则外，还要符合出口退税相关要求：(1)出口发票以人民币开具发票票面金额为美元FOB价换算为人民币价格。汇率由中国人民银行公布，按出口报关单注明的出口日期，可选择当月1日或出口当天,一经确定1个会计年度内不得变更。(2)出口发票税率栏的选择根据上文查询到的货物退税、免税、征税的情况，选择开具出口发票适用的税率：出口退税的货物，出口发票税率栏选择零税率；出口免税的货物，出口发票税率栏选择免税。开票系统需要设置享受优惠政策为是，优惠类型选择免税。如图：出口征税的货物，出口发票税率栏选择适用征税税率。放弃退税，转为免税或征税的出口货物，出口发票冲红后按相应要求重新开具

14、。(3)出口发票备注栏出口发票备注栏里需注明：提单号、成交方式、成交总价、第二计量单位。开票限额不够的企业可自行前往办税厅申请提高开票限额，或开在多张发票上。4、增值税申报表填写规范出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的当月开具销售发票，次月进行增值税纳税申报。出口退税无电子信息的数据也应正常进行账务处理和增值税纳税申报。（1）出口销售额A.出口退税的货物填写：主表一第7行一免、抵、退办法出口销售额栏次。附表（一）第16栏免抵退税一货物及加工修理修配劳务一3列开具其他发票。B.出口免税的货物填写：主表第8、9栏一一免税货物销售额栏次。附表（一）第18栏免税一货物及加工修理

15、修配劳务一3列开具其他发票。出口免税的货物填报附表增值税减免税申报明细表一一二、免税项目一一其中出口免税”栏次。第1列免征增值税项目销售额：填写纳税人免税项目的销售额。一般纳税人填写时，本列合计”等于主表第8行免税销售额栏一般项目列本月数。（小规模纳税人不填写本栏。）C.出口征税的货物填写：按照适用征税率，填入附表1征税项目中。（2）进项税额生产企业根据上文查询到的出口货物退税、免税、征税的情况，进项税额的处理方式不同：A.出口退税的货物，出口征税的货物：对应的进项税额正常抵扣。B.出口免税的货物：对应的进项税额不允许抵扣。将这部分税额做进项税额转出，填入附表（二）第14栏一一免税项目用。（3）上期出口退税额填写（主表第