结算审计方案.docx

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1、S340杨楼孜至阜阳段改建工程（一期工程）第Ol标段结算审计方案（1）项目概况S340杨楼孜至阜阳段改建工程项目,阜阳市发改委2012年9月19日立项批复，估算总投资9.36亿元（发改基础【2012】482号）；2012年9月21日工可批复，估算总投资906亿元（发改基础【2012】487号）；2012年10月29日初步设计批复，概算总投资8.5758亿元（发改投资2012575号）。该项目起点位于阜阳市颖东区与颍上县交界处，终点于阜阳市涡阳南路连接,线路全长32.492公里（其中下穿京九铁路K30+200-K30+970段770米作为二期工程实施）。一级公路标准建设，设计速度80kmh,桥梁

2、荷载等级：公路-1级。（其中起点至济广高速公路段双向四车道，路基宽度26米；济广高速公路至终点段双向六车道，基宽度33.5米）2012年11月12日采取公开招标方式，由安徽省交通规划设计研究院有限公司中标，进行该项目的勘察及两阶段设计工作。2013年8月28日阜阳市交通运输局对施工图设计文件进行了审查并批复（阜交工201350号）。2013年10月9日施工监理通过公开招标方式，第01标段由安徽交院公路工程监理咨询有限公司中标。2013年9月18日经安徽欣安工程建设项目管理公司（清单编制单位）对S340杨楼孜至阜阳段改建工程项目进行了工程量清单编制，并确定招标控制价第01标段控0+000-Kl2

3、+000）为245401975元;2013年10月10日，01标合肥市公路桥梁工程有限责任公司的中标价为208065196元；第Ol标段在施工过程中发生变更减少工程价款18057881元，经初步审核，确定该工程竣工结算（决）送审价款为190007315元。（2）结算审计成员审计人员情况一览表序号姓名职称执业类别工作分工备注1陈君富高工造价师指导、协调整个团队工作副总经理2蒋成栋高工造价师全面负责本项目业务工作分管副总工3梁巍高工造价师指导本项目相关业务工作分公司总工4丁志榜助工二级造价师具体开展本项目业务工作5李航助工二级造价师协助本项目业务工作6周晟助工二级造价师协助本项目业务工作7邵旭助工

4、协助本项目业务工作注：人员可根据项目实际情况、业主要求进行更换和补充（3）工作节点计划根据阜阳交通能源投资有限公司建设项目结算管理办法（试行），本项目结算审核工作控制在3个月内完成。根据本项目的实际情况和特点,将本次工作分为五个阶段，具体为：第一阶段：前期准备。（第一个月第一、二周）1 .在建设单位牵头下，会见各参建单位负责人、经办人做好前期沟通工作。2 .办理资料移交手续，初审结算资料，检查资料是否具备结算审核条件。3 .熟悉项目资料（包括施工合同、图纸、变更、结算报告等）第二阶段：现场初勘。（第一个月第二周）1 .对本项目施工范围内的区域初步勘察，结合现场及资料情况，确定详细审核内容，严禁

5、采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法。第三阶段：审核复勘。（第一个月第三、四周，第二个完整月）2 .根据招投标文件、施工合同等相关资料，按合同清单、工程变更、材料调差（如有）、工程奖励及罚款等分别进行审核。（其中合同清单审核控制在三周内完成，工程变更审核控制在两周内完成）3 .根据资料及审核情况，进行现场复勘，并由相关人员进行签认。第四阶段：审核核对。（第三个月第一、二周）1 .整理前期工作成果，出具结算审核初稿，送交建设单位。2 .对账及争议解决，对于不确定事项，书面报请建设单位研究。需要现场核验的，由建设单位组织进行复核，并形成书面记录。第五阶段：出具报告。（第三个月第三、

6、四周）1.整理相关资料，出具结算报告。（如有施工单位拒不确认的，出具已确认部分审核报告，并对未确认部分进行详细说明）（4）结算审计内容1 .审查结算文件的递交程序和完整性审查结算资料的递交手续、程序的合法性，以及结算资料具有的法律效力；审查结算资料的完整性、真实性和相符性。2 .审查建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效性审查施工发承包合同范围以外调整的工程价款是否正确：包括由于工程变更、工程索赔发生的费用是否正确（施工过程造价管理已详细描述）；审查奖励及违约费用的计算是否正确等。3 .审查结算工程量的准确性工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程结算审计的关键。审计的方法可

7、以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表,对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。审核过程中要重点审核投资比例较大的分项工程（如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等）、容易混淆或出现漏洞的项目（如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面）、容易重复列项的项目、容易重复计算的项目等内容。审核过程中对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。4 .审查结算清单计价一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内

8、容、技术规范、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容;重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价的准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定范围以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新增的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定范围以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意

9、计算、合计错误以及笔误等问题。5 .审查材料用量及价差的调整采用工程量计价模式下的综合单价，在合同约定风险范围以内材料单价不变动，当出现合同约定范围以外的风险时，就出现了材料价差的调整。对材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确,这就要审核材料价差是否根据当期的计量与支付材料进行申报，申报数量、实际价格、差价计算是否准确；材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定等。6 .检查隐蔽验收记录，落实设计变更与签证验收的主要内容是，是否符合设计及质量要求，其中设计要求包含了应满足经济要求，也就是要达到或符合设计要求的工程造价指标。因此，做好隐蔽工程验收记录也是进行工程

10、结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到工程结算时施工单位才对验收记录进行后补并将其列入结算，过程中甚至将某些未发生的隐蔽工程也列入结算。这种事后补办隐蔽工程验收记录的问题，不仅导致工程质量存在隐患，而且使工程造价提高。因此，在审核隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性和真实性，审查验收记录是否有相关监理工程师、建设单位管理人员确认、是否加盖了建设单位公章并注明记录日期等，防止事后补办记录或虚假记录的发生，有效地控制工程造价。除此之外，审查工程结算时还应核对隐蔽工程的施工记录和验收签证，对于手续完整、工程量与竣工图一致的相关资料才可列入结算，且所有隐蔽工

11、程均须验收合格，并应有建设单位与监理单位的签字确认。落实设计变更及签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更还应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更及签证时，除了有完整的变更及签证手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量应进行调整，对不符合变更及签证手续要求的不能列入结算；对于工程变更及签证，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次对于需要调增的变更及签证，应审查变更及签证增加的项目是否已包括在原有

12、的项目中，以防止重复计算。另外，对于含糊不清和缺少实质性内容的项目要深入现场核查，并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。7 .审查甲供材料审查甲供材料控制、计价及扣回是否符合合同及有关规定。8 .审查应抵扣的工程款款项审查应抵扣的工程款款项是否已经按照合同约定扣回（包括预付备料款、甲供材、质保金、代缴的税金、代缴的施工水电费、代缴的劳保费等）。（5）结算审计要求1 .严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏现象的发生；应审查结算文件和与结算有关的资料的完整性和符合性。2 .按施工发承包合同约定的计价标准或计价方法进行审查；对合同未做约定或约定不明的，可参照签订合

13、同时当地建设行政主管部门发布的计价标准进行审查。3 .对工程结算中多计、重列的项目应予以扣减，对少计、漏项的项目应予以调增；对工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应在掌握工程事实和真实情况的基础上进行调整。工程造价咨询单位在工程结算审查时发现的工程结算与设计图纸或事实不符的内容，应约请各方履行完善的确认手续。4 .对由总承包人分包的工程结算，其内容与总承包合同主要条款不相符的，应按总承包合同约定的原则进行审查。5 .工程结算审查文件应采用书面形式，有电子文本要求的应采用与书面形式内容一致的电子版本。6 .结算审查的编制人、校对人和审核人不得由同一人担任；结算审查受托人与被审查项目的发承包双方有

14、利害关系，可能影响公正的，应予以回避。(6)成果质量控制公司建立三级质量复核制度，以确保造价咨询质量。三级复核是指专业咨询人员编审自校、专业复核人专业复核、项目负责人项目复核以及技术负责人(或专职审定人)审定，专业复核和项目复核必须由不同人员完成，不能由同一人员同时完成专业复核和项目复核工作。咨询成果文件在提交委托单位前，必须经过公司内部三级复核审查。各级复核人员应对咨询成果复核，作出必要的书面复核记录，提出复核意见，并注明复核时间、复核人签名。专业编审人员应认真对照复核意见进行修改和调整，经复核人员确认修改符合要求后，才能开始下一级复核流程。一级复核是详细性复核，一般由专业复核人进行专业复核

15、。A一级复核一级复核除进行下列基本内容的复核外，还应根据项目咨询业务类别进行有针对性的详细复核。一级复核基本内容包括：1.检查收集的资料是否有效、完整，是否可以满足咨询工作需要；2 .检查报告是都符合规定格式，是否符合逻辑，是否存在文字或数据错误；3 .检查报告汇总数据及报告所附资料是否齐全；4.检查工作底稿是否符合规定要求，是否完整。工程结算编制（审核）主要内容包括：a）检查工程结算计价方式是否符合施工合同约定；b）检查计算方法、计算公式、计算程序是否正确，计算结果是否准确。c）检查施工合同、补充协议约定与招标文件、中标投标文件不一致的结算处理原则；d）检查工程竣工实际与设计图纸、工程变更签证以及隐蔽工程验收的一致性；e）检查工程签证的真实性和有效性、合法性；f）检查合同价格包干范围的内容是否全部完成。A二级复核二级复核是一般性复核，由项目负责人进行项目复核。二级复核主要复核内容包括：1.抽查一级复核情况；2 .检查复核的资料是否完整；3 .检查结算原则与合同规定是否一致；4 .抽查单价、费用套用（取定）是否正确；5 .抽查重要项目工程量计算是否正确、经济数据指标是否合理；6 .重点检查费用变化大的项目，如涉及造价较大的变更联系单结算处理是否合理