五公司自查工作部署和方案定稿(项目内容）.docx

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1、关于开展中铁十八局集团第五工程有限公司财务收支审计自查工作的部署和方案二、指导思想和自审目标深入贯彻落实党的十八大、中央经济工作会议和全国审计工作会议精神，围绕经济增长的质量和效益中心，坚持强化管理、推动改革、维护安全、促进发展的工作思路，通过审计检查，及时揭露查处重大违纪违规案件，揭示反映体制机制制度性障碍和缺陷，为维护国有资产安全、推动国有企业深化改革和科学发展服务。三、自审范围公司及所属各级专业分公司、项目部、区域指挥部等全部独立核算的会计主体。四、自审区间2014至2015年度。五、审计时间拟定于2016年3月16日开始至2016年12月31日结束。六、审计内容和要点（一）财务收支情况

2、此次审计要对企业财务状况和经营成果等进行检查，重点检查企业资产、负债、损益的真实合法有效性。以2014一2015年2年报表为基础，做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。1、检查企业营业收入、其他业务收入、投资收益等确认是否准确、是否账表一致。(1)是否存在为了完成利润目标、更充分地享受税收优惠、便于筹资等目的，多计收入等人为操纵收入行为；(2)业主对工程项目的奖励是否纳入合同总收入；(3)是否存在表外收入，如挂靠工程项目收入未纳入财务决算，处理废旧物资收入未按规定及时入账等；(4)其他业务收入的确认是否真实、完整，是否纳入报表体系；2、检查企业成本、费用的核算是否真实、准确，是否账表一致

3、。(1)成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定；(2)是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策；如：建造合同中预算总收入和预算总成本是否有支持性文件，各部门签字是否齐全。(3)成本费用是否足额及时入账；(4)成本费用年度划分是否正确；(5)固定资产的确认和折旧计提方法是否正确，金额较大的临时设施是否按规定进行摊销，无形资产摊销方法是否正确；（6）是否有资本性支出挤列成本现象，是否有其他非经营性支出挤列成本现象；（7）是否存在以虚假（普通）发票、计价单、工资单虚列成本费用套取资金设立小金库，以及为职工发放奖金及私分、甚至贪污行贿等违法违规行为；（

4、8）坏帐准备计提情况是否符合要求；（9）是否存在重大损失、应提未提或少提各项减值准备、应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益；（10）材料消耗、机械租赁费的支出是否合理合规；a、施工计量所需材料和实际物资消耗材料是否相匹配。b、施工计量所需机械和实际租赁机械是否相匹配。c、已完工项目列入成本材料消耗总量与项目计划和变更所需量是否相匹配。（Il）征地拆迁费用依据是否充分，有无虚报、挪用、截留、克扣拆迁补偿资金问题；（12）利息支出是否按规定入账，是否存在违规集资；（13）各项税金是否足额计提；（14）投标费用的处理是否直接列支成本；（15）大额招待费、会议费的列支是否合理合法；（16）安全

5、生产费用计提列支是否符合规定；3、企业资产和债权（含应收账款、其他应收款、应收客户合同款等）是否真实可靠。（1）是否通过原材料、其他应收款、预付账款等隐藏成本；（2）固定资产折旧的计提方法是否前后一致；临时设施摊销是否合规，是否存在随意调节的情况；是否存在应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益；（3）是否存在账外资产；（4）是否有资产直接列支成本；临时设施是否存在直接列支成本；资产是否计提了减值准备，计提是否合规、方法是否合理。4、企业负债核算是否合规。（1）是否存在长短期借款少计多计的情况；（2）社保基金、工会经费、职工教育经费等是否足额计提，是否存在少提或多提的情况；（3）企业负债规

6、模和结构是否合理。5、资金流：资金收入是否全部纳入账务核算，企业资金流入、流出的依据是否充分合理，票据是否真实合法。（1）资金收入是否存入规定的账户，有无账外存款；（2）是否有大额现金的使用；（3）是否存在个人大额备用金长期挂账，集中现金还款的情况；(4)月末、年末现金盘点表，银行对账单及银行余额调节表是否编制并准确盘点核对；(5)库存现金是否长期余额过大；(6)是否存在公司、项目资金通过个人银行卡收支的情况；(7)是否存在帐外资金、小金库、资金账外循环以及白条抵库、坐收坐支的情况；(8)是否存在向私人、机构借贷以及违规集资、融资等问题。6、企业合并财务报表编制情况。(1)是否账表一致；(2)

7、是否按照企业会计准则第33号-合并财务报表等有关规定编制合并财务报告；(3)是否以控制为基础，按产权关系和管理级次确定各级次财务报告的合并范围；(4)是否安排专人负责内部往来、内部交易等内部经济事项的核对与函证工作，并按照合并口径充分抵销；(5)执行的会计政策是否与上级公司的会计政策一致；(6)是否妥善保管好合并工作底稿及相关资料。7、企业国有资本运营情况。(1)国有资本的运营过程是否规范，有无转移、侵吞、倒卖国有资产的情况;(2)企业净收益的处理是否规范，是否按规定将国有资本收益及时、足额上缴，有无少计利润造成少交国有资本收益的问题；(3)国有资产是否安全与完整；(4)国有资产的转让和处置是

8、否存在未经资产评估和集体决策程序就擅自处理的情况；(5)交易价格是否公允，是否侵害了国有产权；(6)是否存在产权管理混乱、违规操作导致国有资产流失；(7)是否存在单位资产挂在个人名下(比如单位车辆以个人名义购买等)，企业资产归个人占用或占有；(8)财政补贴的使用是否合规。财政补贴的申请、使用等情况是否符合国家相关政策。8、企业税收缴纳情况。应摸清应缴、实缴金额，有无偷逃税款，对多缴、欠缴问题进行原因分析。重点关注企业所得税、增值税、营业税和个人所得税的缴纳情况。其他税种，比如房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等“四小税”轻税重罚，应尽量补齐，各单位根据实际情况给予关注。审计特别关注科研费用

9、的扣除：a、是否合理设置明细科目(管理费用科目下设置“研发费用”科目)，在研发过程中正确划分人工费、材料费、机械费、燃料动力费、折旧费、设备费、租赁费、其它直接费和间接费（具体界定范围）。b、该项目是否独立建账核算，按照科研计划书的时间内，在研发当年过程中逐笔归集科研费用（忌一笔调账）。C、所有费用是否有真实合法的票据支持。（二）执行国家宏观经济政策与决策部署情况1、企业贯彻落实国家有关宏观经济政策的情况。（1）检查企业贯彻落实国家有关加快转变经济发展方式、推进经济结构战略性调整政策情况。如房地产开发、小型资本运作、区域承揽、路外承揽等；“实施节能减排相关制度、措施及实施效果。（2）检查企业推

10、进落实国家相关产业政策和行业政策情况，重点关注企业是否结合自身实际和所属行业特点对国务院确定的战略性新兴产业开展投资和建设，是否掌握核心关键技术，分析影响发展战略性新兴产业的主要制约因素。审计会关注公司的TBM、盾构机、城市轨道交通、高铁以及长大隧道（含海底隧道）等应用技术及科研成果的资料。（3）检查企业创新驱动发展情况，特别是科研投入使用情况、科技活动产出情况、科技资源配置情况，关注企业自主创新能力和科技发展水平在行业所处地位及影响，科技研发投入占主营业务收入比例与国内同行业及国外有关企业相比是否过低，是否拥有核心技术、关键设备和人才，分析其主要制约因素2、企业制定和执行经营发展战略与规划情

11、况。(1)检查企业中长期发展战略目标和规划任务是否符合国家“十二五”规划等大政方针，是否有利于做强做大主业、突出核心业务，强化国有资本的战略性布局。重点关注公司十二五规划是否符合“三个有利于”；是否制定详细的年度工作计划，将年度目标进行分解、落实，确保公司发展目标的实现；审计期间年度工作报告、半年工作报告、年度经营计划、财务计划、安全生产指标、会议纪要等资料内容是否与十二五规划的战略目标相符。(2)检查企业中长期发展战略目标和规划任务的执行和完成情况，重点检查相关任务的完成率、主要成效和问题。重点关注审计期间公司年度经营计划指标、财务指标、安全生产等指标的完成情况，存在的问题及影响中长期发展战

12、略的内外部因素。(3)关注影响企业及所属行业可持续发展的重大风险和隐患，特别是影响国有资产安全、经营安全、能源安全、国防战略安全的问题。重点关注工程项目安全风险、质量风险、生态环境保护风险、现金流风险、内部控制等风险。3、企业完成责任制目标情况。主要检查审计期内与上级签订的责任制目标和上级下达的有关指标的完成情况。重点检查审计期内与上级签订的生产经营责任状、清欠目标责任状、安全生产包保责任状等责任制目标，和上级下达的经营承揽、完成产值、实现利润、上交款等有关指标的完成情况；是否纳入绩效考评体系，兑现奖惩；是否分析差异原因,适时调整工作方向，制定确保各项指标完成的措施；是否在下年预算指标的制定中

13、考虑差异因素。（三）企业重大经济决策情况。本次审计要把握企业经济决策事项总体情况，检查企业三重一大”等重大经济决策管理制度的建立健全和执行情况。主要是：1、企业重大工程项目投资情况，具体重点关注：（I）年度投资计划下达与调整是否恰当，并得到有效执行；（2）投资项目安排是否合法合规，是否贯彻国家重大方针政策和决策部署；（3）是否履行集体决策和规定审批程序，是否进行可行性研究，项目论证是否充分，是否存在有效决策和审批程序的项目执行不到位的问题；（4）项目立项、实施和竣工等各阶段是否取得相关部门批复，手续是否齐全，有无未批先建的情况；（5）有无超预算投资、超工程量结算、超合同付款现象,是否存在较大投

14、资风险；（6）是否按规定进行工程承包活动，施工单位等级是否与其施工能力、管理水平相适应；(7)是否严格执行招投标相关规定，承揽重大工程项目是否合法合规，有无违规转包、分包，违规出借资质、串标围标、领导人员违规干预招投标等行为；(8)项目是否取得预期回报，有无出现重大损失浪费或质量安全事故；(9)对外投资、联营等事项是否合规，重大投、融资决策是否履行决策审批程序，投资项目是否围绕主业布局，投资结构是否合理，投资是否有利于促进企业产业和技术升级、核心竞争力提升。2、企业重大资本运作情况，具体重点关注：(1)企业改制及与外单位的合资合作等重大资本运作事项是否履行规定的决策和审批程序，是否存有作出重大

15、决定相关会议记录；决策程序是否合法、合规；(2)重大投资项目在实施前是否进行可行性研究和科学论证，调查程序是否科学合理，调查内容是否充分，并提供相应的可行性研究报告，是否经过社会中介机构评估和政府主管部门批准确认，并提供相应的证据或证明性材料；(3)是否建立有效的投资风险约束机制，对投资活动监管是否到位，投资项目是否符合国家相关政策和法律法规，法律手续是否完备，上报资料是否真实完整；(4)是否存在因资本运作不当造成国有资产或收益重大损失，对造成此类事件的相关责任人员是否按照相关规定进行了处理。3、企业重大资产处置和大额度资金运作事项，具体重点关注：(1)重大资产处置手续是否完善，程序是否合法，合规;(2)违规改变土地使用权用途等需提供产权证及建设用地规划许可证；(3)大额资金运作和大额筹资计划是否履行报批手续，超预算时，需提供集体决策文件记录或者上报批准报告。4、企业重大物资及服务采购情况，具体重点关注：(1)检查重要设备购置、关键技术引进以及其他大宗物资采购是否履行规定的决策和审批程序，是否通过公开或邀请招标的方式选定，招标是否合理合规，有无人为增加采购环节、加大采购成本；合同是否依法签订，内容是否规范；招投标文件、合同的归档是否完整；(2)设备、货物有无出现质量和损失