金融资产的重分类与终止确认.docx

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1、知识题库金融资产的重分类与终止确认（一）金融资产的重分类1.重分类的适用范围再次回顾金融资产分类决策树:1.衍生工具投资企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。业务模式未发生改变的，企业不得对相关金融资产进行重分类。2重分类的会计处理方法企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。例如，甲上市公司决定于2x21年3月22日改变其管理某金融资产的业务模式,则重分类日

2、为2x21年4月1日（即下一个季度会计期间的期初）；乙上市公司决定于2x21年10月15日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2x22年1月1日。（1）债权投资与其他债权投资的重分类（掘余成本上公允价值变动）（2）债权投资与交易性金融资产的重分类（摊余成本）（3）其他债权投费与交易性金融优产的也分类借；其他债权投资一成本X面值）;应计利息（累计未收利息）、利息调整（差獭）贷：交易性金融资产（公允价值）若存在一期信用损失:借：信用减值损失贷：其他综合收益公允价值其他债权投资.二交易性金融资产f摊余成本+公允价变动）公允价值（公允价）借：交易性金融资产一成本（公允价值）贷：其他债权投资（公允价值）借：其他综合收益贷：投资收益（二）金融资产的终止确认指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认:1.收取该金融资产现金流量的合同权利终止（I例如，合同到期。企业买入一项期权，企业直到合同到期日仍未行权，那么在到期后应当终止确认该期权形成的金融资产。2该金融资产已转移，且该转移满足企业会计准则第23号-金融资产转移关于金融资产终止确认的规定。（了解）例如，合同未到期，但收取现金流量的合同权利已转移。