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1、机械加工厂成本核算流程成本核算单据数据主要包括:产品BOM表明细,物料进销存,物料收发明细,生产领料,材料采购明细,销售单价明细,应收应付账款明细等。1产品BOM明细这家加工厂是生产冷凝风扇的,先是看了这家公司的产品BOM明细,有注塑件和机械冲压件。主要包括风架(有注塑件和冲压件)、风叶(自制注塑件)及风叶芯(冲压件)、后盖(碳晶座是注塑件,自制的密封圈,后盖毛坯,线束)、转子(转子芯是冲压件,绝缘槽是注塑件,绕线)、机壳(冲压件)。然后到车间了解生产工艺流程,前工序主要是注塑和冲压,后工序是转子组装,总装。车间员工工资是以计件工资为主,于是根据加工件的工序流程,整理出工价体系。包括注塑工价、
2、冲压工价、转子精车、转子未精车工价、机壳组装工价、产品包材工价等。我让会计以产品为对象,构建所有加工件的工序工价总额。来作为人工和制造费用的分摊依据。2 .物料收发汇总(进销存数据)以仓库为对象,导出原材料仓进销存、注塑仓进销存、冲压件进销存、组装件进销存、产成品进销存。然后根据生产领料明细,分离出前工序注塑及冲压件的生产领料明细。观察发现生产领料明细,是以产品编号为对象,且前工序注塑件及冲压件是入半成品仓,再领料来进行后工序组装。于是设计分步法成本计算方法,先是核算注塑件及冲压件的生产成本。注塑件的主料是塑胶料,冲压件的主材是钢板。从物料收发明细观察发现,是通过调拨到车间仓进行生产的。那么在
3、计算注塑件的生产成本时,就会出现一个问题。从仓库调拨到车间仓的用量,与实际生产耗用量,是有相差的。同时,车间可以利用废料来补料生产,这样会冲压正常生产领料耗用。那注塑件的生产成本该如何计算?想了几天,终于想到使用材料耗用分配率来解决,根据BOM用量,也计算出正常的生产需求量,与仓库主材实际耗用进行配对,计算出材料耗用分配率。3 .物料收发明细以单据类别导出仓库所有的物料收发明细,主要包括采购入库单、生产领料单、生产补料单、生产退料单、生产入库单、委外领料单、库存状态转换单、销售出库单、销售退货单、组装拆解单、直接调拨单、其他入库单、其他出库单、盘盈单、盘亏单等。根据这些单据分类,来决定我们账务
4、处理的程序。采购入库单核算材料暂估入库金额,生产领退补料单计入生产成本、委外领料单及转换单用来核算委外加工成本、销售出退货单来确认收入及成本。直接调拨单用于注塑件及冲压件主材耗用分摊。盘盈单及盘亏单,作为存货调整账务处理。组装拆解单,其他入库单和其他出库单都作为账务调整单处理。4、生产领料明细我将生产领料明细一分为二,设计分步法成本计算方法。先是核算注塑件及冲压件的生产成本,后核算转子组装,总装的生产成本。在核算成本过程中发现,成本计算是从11月启动的。那生产领料明细与入库是不配对的,存在11月生产入库数量,领料是在10月完成的,造成11月归集领料成本到产品中时,材料成本偏低了。同时,还发现另
5、一个严重问题,后工序组装领用前工序的注塑件及冲压件时,发现注塑件并不是当期生产的,而是期初库存,所以没有生产成本信息。为了解决半成品(注塑件,冲压件,转子)期初成本信息的问题,我建议会计先建立完整的BOM材料标准成本信息,用半成品的BOM材料成本,作为半成品期初成本信息。同时,用产品BOM材料成本信息来调整当期生产入库成本少计的问题。成本计算完,进行在制成本检测,发现基本上当期生产领料的全部结转到完工产品中,只有少量的在制成本信息。5、材料采购单价信息。主要是以当期应付账款明细来确认当期的材料入库金额,其实材料采购价信表,是备份资料,用于完善进销存金额核算。在核算进销存金额过程里发现,存在单位换算问题,比如螺丝的是采购单价是按公斤计价的,但生产领料是用个计价的,相差很大,需要作单位换算计价处理。6、销售出库明细根据当期销售出库明细来确认应收账款明细,同时结转销售成本。分析数据发现,毛利占比波动大,有50%-70%o对波动大的毛利,重新进行成本计算检测。