医疗美容财务管理制度.docx

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1、医疗美容财务管理制度目录第一章总则2第二章财务预算管理2第三章货币资金管理3第四章固定资产管理5第五章药品物资管理8第六章应收款管理13第七章无形资产及递延资产管理14第八章对外投资管理15第九章负债管理15第十章收入管理15第十一章成本费用管理17第十二章利润及分配管理23第十三章清算管理23第十四章财务报告与分析24第十五章票据及档案管理25第十六章附则26第一章总则第一条为了加强财务管理，规范医疗美容医院的财务行为，建立健全财务管理制度，充分发挥财务反映监督职能，降低资金使用成本，提高医院财务管理水平和经济效益，根据企业财务通则和国家有关法规，结合医疗美容的业务特点和管理的要求，特制定本

2、制度。第二条财务管理基本原则：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办企业、制止奢侈浪费的方针，在提高医院品牌效益的前提下讲求经济效益。第三条财务管理的主要任务是：合理编制财务预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全内部财务管理制度，作好财务管理基础工作，加强经济核算，提高资金使用效益；保证投资者合法权益；对经济活动进行有效的财务控制和监督。第四条医院实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。第二章财务预算管理第一条财务预算是指医院根据整体发展战略和任务编制的年度财务收支计划。财务预算由收入预算、支出预算、资金预算组成。第二条财务预算参考以前年度预算执行情

3、况，根据预算年度收入的增减因素和措施，测算、编制财务收入预算；根据医院发展需要、业务活动需要和财力可能，编制支出预算，包括各种费用的定额、工资奖金方案等；根据收入预算、支出预算结合医院发展战略、投资规划编制资金预算。编制财务预算必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。不得编制赤字预算。第三条医院应根据上年度的营业情况、行业的市场预测、本年度的设备设施状况及经济发展趋势等因素综合考虑，在充分调查市场的基础上结合公司整体发展战略编制新年度的财务预算初稿，于新年1月5日前向医院董事会提交医院的财务预算。董事会于1月10日前批复新年度财务预算。第四条在预算执行过程中，当医院董事会下达

4、的计划有较大调整或市场有较大变动时，须重新上报予以调整预算；对预算执行影响较小时，由医院自行调整，报董事会备案。第五条医院财务部门必须对上月的预算执行情况进行分析比较，影响较大的应阐明原因，并对下月计划实施提出所采取的措施，编制预算执行情况报告，随同财务报告上报医院董事会。第三章货币资金管理第一条货币资金是指现金、银行存款、其他货币资金。第二条货币资金的支付应逐步推行按计划进行支付。医院所属部门应根据工作计划安排提前3天向医院财务部出纳上报”资金使用计划”。对无上报计划的又无医院负责人审批的，财务可延迟予以支付。第三条现金是指库存的人民币及外币，现金由公司财务指派专人保管，分为现金出纳和收费员

5、。现金收入除从银行提取现金外，所有的现金收入都必须由会计开具收据，出纳收款,都必须当日送存银行，不得坐支。病人一律在收费处交费记帐结算，其他任何科室、部门、个人不得以任何名义收取顾客的费用（不含由现金出纳收回的病人原欠款）。对收费员每日收到的现金，现金出纳应在当日内分次全部收回，并与收费员做好相关单证的交接、核对手续。现金支出必须以手续齐全的合法凭证为依据，从备用金和上报的资金计划数中支付,备用金定额由医院财务部根据各医院资金使用绩效和业务量大小下达。收费员的备用金定额由医院财务根据资金收入量的大小自新确定，但最高不得超过500元。现金出纳付款时应审查审批手续是否齐全完整，对手续不齐全或不完整

6、的，不得付款。现金日记帐由出纳逐日逐笔记载，所发生的票据定期移交给财务，并办好交接手续。出纳每日应对库存现金进行自盘，财务定期或不定期实行监盘，每月不少于2次，并做好盘点记录。现金必须放入保险柜存放，不得以白条抵库，挪用公款。每日余额不得超过医院制定的备用金定额，超过的应及时存于银行。现金收入、付出后，现金出纳须在有关单据上加盖现金收讫、现金付讫章。第四条银行存款是指存放在各金融机构基本户、一般户、储蓄卡中的货币资金，由医院财务部指定专人管理或由现金出纳兼管。银行付出须经审批，手续齐全的才能办理付款手续。对于从储蓄卡中支付款项的，医院的财务负责人还须在储蓄卡取出的单据背面签字。支票使用时，须按

7、支票类别在支票领用簿上填写日期、用途、支票号码、支票金额,并由领用人签字。银行收入、付出单据须及时拿回，由出纳逐日逐笔登记银行存款日记帐，并把所发生的凭证定期移交会计，办理好交接手续。银行存款每月发生额与余额，出纳月末应与银行的对帐单进行核对，编制调节表，连同对帐单移交财务审核。若有不符，应及时查明原因。对客户通过POS机进行划帐的，对POS的款项应视同银行存款进行管理。银行预留的印鉴由出纳保管私章，会计保管财务专用章。第五条其他货币资金是指存入银行的各种保证金、电话费存款、内部往来未达款项等与现金、银行存款无关的货币资金。其他货币资金应以手续齐全的银行单据、邮电单据、关联企业传真件为入帐依据

8、，余额与有关资料核对。第六条手续齐全是指须由经办、财务和符合审批权限一览表的主管核准、领导审批。需验收入库的应随附入库单。医院负责人所发生的所有费用必须由总经理进行审批。非特殊情况,审批顺序必须严格按照经办一部门领导一财务一总经理一的顺序进行，不得越级审批，越级的，下级有权不予签字。第七条各医院支付二千元以上款项原则上必须通过银行结算。第四章固定资产管理第一条固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物，运输工具以及其他与医疗活动有关的符合单位价值的设备、器具、工具等。设备、器具、工具价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，不符合上述标准的又能够在较长时间内使

9、用的，列为医疗器具和非易耗品，按“药品物资管理”进行管理。固定资产分为五大类：房屋及建筑物、医疗设备、一般设备、运输工具、其他固定资产第二条各医院应设置专门管理机构或专人（以下简称财产管理部门）对固定资产实施管理，实行“二账一卡”制度，即：财务部门负责总账和明细分类账，财产管理部门负责建卡（台账）。大型贵重设备（指价值10万元以上）实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。财产管理部门要定期或不定期地对固定资产进行清点、核实，按期报废。年度终了前由医院组织财务等部门进行一次全面清查盘点，并与财务部门进行核对，对盘盈（亏）、毁损的应按审批权限批准后进行处理，以做

10、到账账相符、账卡相符、账实相符。固定资产的使用应按“谁使用，谁负责”的原则，落实具体的使用人。对共同使用无明确使用人的，共同使用的部门领导为使用人。第三条固定产增加是指新建、改建、扩建、购买（含内部调拨）等其他方式新增的固定资产。固定资产增加时，需由使用部门提出申请（购置的为请购单，建造的为工程预算单）,经所需部门领导签字，按审批权限进行申请批准，批准后交采购部门予以采购。若是大型贵重设备的购置，使用部门还须同时报送可行研究报告。采购部门接到审批的申请单后，坚持“优质、价廉、就近、节约”原则，做到“货比三家”，逐步推行投招标方法，应与对方订立合同，合同中应说明分期付款的方式、保修时间、保证金等

11、必要事项。项目完工后，由财产管理部门和使用部门共同验收，验收合格后由仓库填制入库单，使用部门填制领料单，并同时登记固定资产卡片。固定产增加的请购单、预算单、合同应上报财务一份，以便财务部门安排资金。建造或购买的固定资产超过预算或合同的，使用部门应按上述第二款程序办理后，财务方可支付款项。增加的固定资产财务应分不同的购入方式进行计价:1、购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。2、新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。3、在原有基础上进行改建、扩建的，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改、扩建过程中发生的拆除的固定资产

12、原值和固定资产变价收入后的余额计价。4、自制的固定资产，按制造过程中发生的实际成本计价。5、接受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。接受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。6、内部调拨的固定资产，按对方医院原账面原值记价。7、盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。8、投资的固定资产，按评估确认的价值计价借款购建的固定资产，安装完毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。第四条固定资产减少是指出售（含内部调拨）、报废、破损等事项。固定资产减少时，由使用部门提出申请，填写“固定资产处理单”，处理单上应注明处理的资产名称、使用年限、处理原因、拟处理意见、原值等，报财产管理部门

13、审核后，按审批权限进行审批处理。对大型精密贵重的设备、仪器报废和转让应由公司相关部门进行鉴定报分管副总审批后处理。员工调离工作岗位时，财产管理部门应做好资产的移交手续，无移交手续或移交不完整的，财务部门不予支付其工资。第五条固定资产折旧采用分类折旧，按使用年限平均法进行。固定资产残值按每种资产原值5%预计。固定资产使用年限分为：房屋及建筑物20年，专业设备、运输工具10年，一般设备、其他固定资产5年。固定资产折旧计提时间：当月增加从下月计提，当月减少当月仍计提。提足折旧及提前报废的固定资产，均不得再计提折旧。第六条财务部门应设立明细帐进行明细核算每种资产原值、已提折旧、净值、大修理等项目。第七

14、条固定资产发生日常维修的，由财产使用部门提出修理原因，经医院负责人审批后，予以进行。大修理须报公司分管副总进行审批，大修理后应在财产明细帐中予以注明。发生的大修理若改变、扩大资产性能、用途的或大修理超过原值20%的，应视同改建、扩建按固定资产增加进行处理。第五章药品物资管理第一条药品物资是指医院在日常经营活动中耗用的各种物品，包括药品、试剂、物资三大类。物资又分为：1 .整形材料：指整形美容时使用的皮下植入体、面部植入体、人工乳房、鼻假体、皮肤扩张器、整形手术后康复紧身服以及为开展口腔美容活动而购入的各种金属、陶瓷类义齿材料等。2 .美容化妆品：指为辅助皮肤美容而使用大的，价值较高的医学美容化

15、妆品。3 .医疗材料：包括医院在医疗服务过程中为患者直接使用的卫生材料、一次性使用无菌医疗用品以及其他医用材料等，如注射器、网套、绷带、酒精、棉签、脱脂棉、纱布、一次性床单及洞巾、消毒用品等。4 .医疗器具：指单位价值低、容易损耗，且多次使用而不改变其实物形态、需要经常补充和更新又不符合固定资产管理的医用物品，如听诊器、体温表、搪瓷或不锈钢盘、手术刀、镒子、钳子、方盘、化验室试管器具、以及不够固定资产标准的小型医疗器械等。5.非易耗品：指单位价值低、容易损耗，且多次使用而不改变其实物形态，需要经常补充和更新的，不够固定资产标准的医疗器具外的办公用工具器具，生活用工具器具，如热水器、热水瓶、炊具、电扇、布类床单及洞巾、工作服、床上用品、桌椅、计算器、书籍、电脑补充配件（如U盘等6、办公用品：指为了保障医疗正常开展所需要的办公用品，如账簿、纸张、笔、墨水、洗衣粉、肥皂、卫生纸、处方签、各类检查单、入出库单等。7、其他材料及用品：包括修理修缮用品如玻璃板、五金交电材料等（注：新开办医院装修所用材料应视同要独立建账）。第二条医院应根据经营计划、月使用量、物品到货时间、每次采购费用，制定出各种药品物资的最佳库存量和最佳次采购量。但对市场价格呈下降趋势及易过期失效的药品物资其最低库存量不得低于一个月的耗用量，最高库