年度企业所得税汇算清缴最新填报说明.docx

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1、附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）部分表单及填报说明年度企业所得税汇算清缴已经进入倒计时阶段了，本文通过以前年度申报时的易错问题，提醒纳税人在申报表填报时，需要关注哪些事项。一起来看看1Ol纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报A107000系列表申报享受税收优惠。02企业所得税年度纳税申报表主表（AlOOOOO）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财

2、务报表“资产总额”期初、期末值一致。03一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（AlOOOOO）第1行“营业收入”与第H行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。企业基础信息表（AOOOOO）为必填表，只有在完整填报企业基础信息表（AOooo00）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。04一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（AlOooOO）第1行“营业收入”应大于或等于视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）第27行”销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。05一般情况下，职工薪酬支出及纳税调整明细表第1行第1列“工资薪金支

3、出-账载金额”不应为0。06纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。07企业所得税年度纳税申报基础信息表（AoOOOoO）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。08纳税人年度申报时，企业所得税年度纳税申报基础信息表（AoOOOOO）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。09小型微利企业免于填报一般企业收入明细表（AIOl

4、Ol0）、金融企业收入明细表（AlOlO20）、一般企业成本支出明细表（A102010）、金融企业支出明细表（A102020）、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000）、期间费用明细表（A104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。10纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。企业所得税年度纳税申报基础信息表（AOoooOO）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。11纳税人只要发生资产折旧

5、、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）。12所有纳税人都必须填报弥补亏损明细表（A106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。13不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）、研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）。142021年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2021年第四季度申报表。15分支机构不具有法人资格，其经营情

6、况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。16纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。17纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。18纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴

7、款，以免产生滞纳金。19纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。20需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响,导致纳税人申报错误。A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表1A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表填报说明2A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）14A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类

8、）填报说明15A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表24A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表填报说明27A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表33A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表填报说明34A107012研发费用加计扣除优惠明细表填报说明40A107020所得减免优惠明细表47A107020所得减免优惠明细表填报说明49A107040减免所得税优惠明细表58A107040减免所得税优惠明细表填报说明60A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表77A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表填报说明78A108010境外所得纳税调整后所得明细表

9、85A108010境外所得纳税调整后所得明细表填报说明86A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表90A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表填报说明91AOOOOOO企业所得税年度纳税申报基础信息表基本经营情况（必填项目）101纳税申报企业类型（填写代码）102分支机构就地纳税比例（%）103资产总额（填写平均值，单位：万元）I（M从业人数（填写平均值，单位：人）105所属国民经济行业（填写代码）106从事国家限制或禁止行业口是口否107适用会计准则或会计制度（填写代码）108采用一般企业财务报表格式（2019年版）口是口否109小型微利企业口是口否1

10、10上市公司是（口境内口境外）口否有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）201从事股权投资业务口是202存在境外关联交易口是203境外所得信息203-1选择采用的境外所得抵免方式口分国（地区）不分项口不分国（地区）不分项203-2新增境外直接投资信息是（产业类别：口旅游业现代服务业高新技,术产业）204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人口是205创业投资企业口是206技术先进型服务企业类型（填写代码）207非营利组织口是208软件、集成电路企业类型（填写代码）209集成电路生产项目类型口130纳米65纳米口28纳米210科技型中小企业210T一年（申报所属期年度）入库编号1210-2入

11、库时间1210-3年（所属期下一年度）入库编号2210-4入库时间2211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书211-1证书编号1211-2发证时间1211-3证书编号2211-4发证时间2212重组事项税务处理方式一般性特殊性213重组交易类型（填写代码）214重组当事方类型（填写代码）215政策性搬迁开始时间一年一月216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度口是217政策性搬迁损失分期扣除年度口是218发生非货币性资产对外投资递延纳税事项是219非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度是220发生技术成果投资入股递延纳税事项口是221技术成果投资入股递延纳税年度口是222发生

12、资产（股权）划转特殊性税务处理事项是223债务重组所得递延纳税年度口是224研发支出辅助账样式口2015版口2021版自行设计主要股东及分红情况（必填项目）股东名称证件种类证件号码投资比例（%）当年（决议FI）分配的股息、红利等权益性投资收益金额国籍（注册地址）其余股东合计A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表填报说明纳税人在企业所得税年度纳税申报时应当向税务机关申报或者报告与确定应纳税额相关的信息。本表包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分内容。有关项目填报说明如下：一、基本经营情况本部分所列项目为纳税人必填（必选）内容。1. 101纳税申报企业类型”：纳税人根

13、据申报所属期年度的企业经营方式情况，从跨地区经营企业类型代码表中选择相应的代码填入本项。跨地区经营企业类型代码表代码类型大类中类小类100非跨地区经营企业210跨地区经营企业总机构总机构（跨省）一一适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法220总机构（跨省）一一不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法230总机构（省内）311跨地区经营企业分支机构需进行完整年度纳税申报分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）312分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）代码说明:“非跨地区经营企业”：纳税人未跨地区设立不具有法人资格分支机构的，为非跨地区经营企业。“总机构（跨省）一一适用跨地区经

14、营汇总纳税企业所得税征收管理办法”：纳税人为国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定的跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。“总机构（跨省）不适用跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法”：纳税人为国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（2012年第57号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第二条规定的不适用该公告的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。“总机构（省内）“：纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业的总机构。“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报并按比例就地缴纳企业所得税的跨地区经营企业的分支机构。“分支机构（须进行完整年度申报但不就地缴纳）”：纳税人为根据相关政策规定须进行完整年度申报但不就地缴纳企业所得税的跨地区