广西财政行政处罚裁量权基准.docx

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1、附件3财政行政处罚裁量权基准序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限1以不正当手段申请或获得会计师事务所执业许可L会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十四条会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，

2、省级财政部门不予受理或者不予许可，并对会计师事务所和负有责任的相关人员给予警告O会台师事务所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得会计师事务所执业许可的，由省级财政部门予以撤销，并对负有责任的相关人员给予警告。不予处罚会计师事务所首次采取隐瞒有关情况申请会计师事务所执业许可，但经纠正可满足执业许可条件。对事务所：暂不受理，责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。对相关人员：责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。不适用自治区级减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。不适用从轻处罚

3、会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，但经纠正可满足执业许可条件且配合进行纠正的。对事务所：给予警告。对相关人员：给予警告。不适用序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限一般处罚会计师事务所采取隐瞒有关情况、提供虚假材料等手段拒绝提供申请执业许可情况的真实材料的，经纠正仍不能满足执业许可条件或不配合进行纠正的。对事务所：1 .不予受理或者不予许可。2 .给予警告。对相关人员：给予警告。不适用从重处罚L会计师事务所采取欺骗、贿赂等不正当手段获得会计师事务所执业许可的。2 .多次检查均发现存在此类违法行

4、为。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对事务所：1.给予警告。2,撤销执业许可。对相关人员：给予警告。不适用2会计师事务所未按规定时限办理相关手续1.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。2.会计师事减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。不适用自治区级序号违法行为法定依据裁量

5、阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十五条会计师事务所及其分所已办理完工商登记手续但未在规定时间内申请执业许可的，以及违反本办法第二十二条第三款、第三十二条第三款、第四十二条规定的，由省级财政部门责令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部门依法进行处理，并予以公告，对其执行合伙事务合伙人、法定代表人或者分所负责人给予警告，不予办理变更、转所手续。从重处罚1 .发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。4 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关

6、资料。5 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。6 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对相关人员：给予警告。不适用3事注师定册业具师、计规注师出计所会反行计、告会务册违执会务报L中华人民共和国注册会计师法第三十九条会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。2.会计师事

7、务所执业许可和监督管理办法减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项野法处限础一的类一翩在政低基少轻种低罚自治区级从轻处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成一定的经济损失或不良社会影响。3 .未影响执业结论。4 .积极配合调查检查。5 .自行改正或在行政机关责令改正的期限内改正。6 .主动消除或者减轻违法行为危害后果的。对事务所：1 .给予警告。2 .没收违法所得，可以并处以罚款。对相关人员：给予警告。对事务所：并处违法所得1倍（含）以上2倍以下罚款。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体

8、标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。3.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十七条第一款会计师事务所违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得，可以并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；情节严重的，并可以由省级以上财政部门暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。第七十条第一款注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注

9、册会计师证书。7.存在其他依法可以从轻处罚情形的。一般处罚1 .同案存在多处此类违法行为2 .造成较大的经济损失或不良社会影响。3 .影响执业结论，但未对外提供。对事务所：1 .给予警告。2 .没收违法所得，可以并处以罚款。对相关人员：给予警告。对事务所：并处违法所得2倍以上3倍以下罚款。从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或恶劣的社会影响。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的.7 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对事务所：1

10、 .给予警告。2 .没收违法所得，可以并处以罚款。3 .可以暂停其执业或者吊销执业许可。对相关人员：1.给予警告。4 .可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。对事务所：1.并处违法所得3倍以上5倍以下罚款。2.暂停其执业1个月到1年或者吊销执业许可。对相关人员：暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书。序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限4会计师事/I、fJL册会计师出具审计报告过程中违反执业准则、L会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政

11、部门依法给予行政处罚。违法情节轻微，没有造成危害后果的，省级以上财政部门可以采取责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈、通报等方式进行处理。2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令笫97号）第六十七条第二款会计师事务所违反本办法第六十条第五项至第七项规定，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理；情节严重的，由省级以上财政部门给予警告，没收违法所得。第七十条第二款注册会计师违反本办法第六十条第五项至第七项规定的，情节轻微，没有造成危害后果的，按照本办法第六十三条第二款的规定进行处理：情节严重的，由省级以上财政部门给予警告。不予处罚1 .情节轻微

12、，未造成经济损失和危害后果的，及时整改。2 .首次违法且未影响执业结论，及时整改。对事务所：暂不受理，责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。对相关人员：责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈等方式进行教育、处理。不适用自治区级减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项短法处限础一的类一册在政低基少轻种低罚从重处罚1 .多次检查均发现存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的

13、。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。7 .存在其他依对事务所：1 .给予警告。2 .没收违法所得。对相关人员：给予警告。不适用序号违法行为法定依据裁量阶次适用条件（择一可适用）具体标准（需全部落实）裁量幅度处罚权限法应当或者可以从重处罚情形的。1.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十三条会计师事务所或者注册会计师违反法律法规及本办法规定的，由省级以上财政部门依法给予行政处罚。减轻处罚符合法定减轻处罚条件在法定行政处罚最低限度的基础上减少一种较轻的处罚种类或降低一项处罚幅度。行最的减较罚降处定罚度上种处或项的法处限

14、础一的类一附在政低基少轻种低罚5坊务规即密松理2.会计师事务所执业许可和监督管理办法（财政部令第97号）第六十八条会计师事务所违反本办法第二十四条、第六十二条第二项至第十项规定的，由省级以上财政部门责令限期整改，未按规定期限整改的，对会计师事务所给予警告，有违法所得的，可以并处违法所得1倍以上3倍以下罚款，最高不超过3万元；没有违法所得的，可以并处以1万元以下的罚款。对会计师事务所首席合伙人（主任会计师）等相关管理人员和直接责任人员可以给予从重处罚1 .存在此类违法行为。2 .造成重大的经济损失或不良社会影响的。3 .影响执业结论且对外提供。4 .拒不整改或未在规定期限内完成整改的。5 .拒绝、阻挠、妨碍财政执法，拒绝、拖延提供有关资料。6 .作虚假陈述或者提供虚假资料的。7 .存在其他依法应当或者可以从重处罚情形的。对事务所：1.给予警告。2.有违法所得的，没收违法所得，可以并处以罚款。没有违法所得的，可以并处以罚款。对相关人员：1.给予警告。2.可以并处以罚款。对事务所：有违法所得的，没收违法所得，可以并处违法所得1倍（含）以上3倍以下罚款，最高T超过3万丸1。没有违法所得的，可以并处以1万元以下的罚款。对相关人员：可以并处1万元以下罚款。自治区级序号违法行为法定依据