农村集体经济组织会计账务处理分录.docx

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1、农村集体经济组织会计账务处理分录账务处理村级财务要设置的会计科目包括：一、备用金科目。目前，绝大多数地方均对农村财务实行委托双代管”的财务管理体制，村级经济组织的资金与账目均委托农村会计服务中心代管，村级只设一名报账员。为满足村级组织正常运转，保证村级组织日常工作的需要，应对村级报账员实行定额备用金制，增设备用金科目。农村会计报务中心先核定各村备用金定额并拨付现金，使用后，会计服务中心根据报销数用现金补足备用金定额。拨付定额备用金时，借记备用金科目，贷记现金或银行存款科目。报销日常支出时，借记管理费用等科目，贷记现金或银行存款等科目。定额备用金的特点就在于定额。这个定额是由会计服务中心根据现金

2、管理的要求和村集体经济组织的日常零星需要测算确定，支付后作一次备用金入账的会计分录，以后每次报账均不通过备用金核算。除非改变定额或取消定额或取消备用金制度,定额备用金一经预付,便成定额，每次报销支出只补充现金不涉及定额。二、转移支付科目。税费改革以后，国家为确保村级组织的正常运转，实行转移支付进行补贴，是税费改革后村级组织普遍涉及的资金。对于贫困地区而言，农业税取消后，财政转移支付不仅是村级集体经济组织的主要经费来源，而且是当前村级可支配收入的重要组成部分。它的使用有严格的规范性、政策性和法规性的特点。为此应增设转移支付科目，进行专项核算，为确保基层组织政权正常运转提供保障。转移支付科目，为负

3、债类科目，用来核算村集体经济组织收到财政部门拨入的转移支付资金及使用情况。村集体经济组织收到财政部门拨入的转移支付资金时，借记银行存款”等科目，贷记转移支付科目。用转移支付支付村干部工资和村集体日常办公开支时，借记管理费用科目，贷记现金、银行存款等科目。同时，借记转移支付科目，贷记公积公益金科目。本科目期末贷方余额反映村集体经济组织结余的转移支付资金。期末借方余额，反映村集体经济组织正常运转费用的不足部分。年终无论是贷方余额还是借方余额，均应转入本年收益”科目的贷方或借方。三、拨入专款科目。随着新农村建设与公共财政的建立，国家不断加大对农业基础设施的投入，各级政府对村集体经济组织的财政投入也逐

4、年增加。如村级公路建设、村级阵地建设等专项工程建设，国家都投入专款，这些资金的用途都很明确，村集体收到专款后，应当按时、足额转付给受益对象或用于专款专用的专项工程建设。为加强这些资金的管理，保证专款专用，确保项目顺利实施，就需要增设拨入专款科目，核算国家各级政府及相关单位拨入的各种专项资金。村集体经济组织收到相关单位拨入的专款时，借记银行存款”等科目，贷记拨入专款科目。村集体经济组织按规定使用专款，若购入不需安装的固定资产时，借记固定资产科目，贷记银行存款等科目，同时，借记拨入专款科目，贷记公积公益金科目。村集体经济组织使用专款购入需要安装或建造的固定资产时，借记在建工程科目，贷记银行存款等科

5、目。固定资产完工后，借记固定资产科目，贷记在建工程科目，同时，借记拨入款项科目，贷记公积公益金科目。村集体经济组织对于使用专项资金而没有形成固定资产的项目（如村级公路），在项目支出发生时，借记在建工程科目，贷记银行存款”等科目；项目完成后，按使用专款资金，借记管理费用、其他支出等科目，贷记在建工程科目，同时，借记拨入专款科目，贷记公积公益金科目。本科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。其期末贷方余额反映村集体经济组织应当用于专项工程建设的资金，期末借方余额反映村集体经济专项工程建设的超支数。四、公益支出科目。该科目用于核算村组集体经济组织用于保障、服务和改善农村人居环境且不形成固定资产的支出

6、，如一些公益事业捐赠、公益设施的维护费、公益事业管理费等。当发生不形成资产且以非工程方式支出时,借记公益支出科目，贷记银行存款”等科目；对于不形成资产但以工程方式发生的支出时，借记在建工程科目，贷记银行存款”等科目，待工程完工办理工程决算时，借记公益支出科目，贷记在建工程科目。五、文体支出科目。随着人民生活水平的日益提高和国家对农村文化体育的重视，农村文化生活、娱乐活动变得丰富多彩，这方面的支出也逐年增加，应增加文体支出科目，专门核算村级集体经济组织为丰富村民文化、体育等娱乐活动等方面的支出。对于发生文体娱乐方面的支出，若不形成资产的，直接借记“文体支出科目，贷记银行存款”等科目；对于发生的文

7、体娱乐方面的支出，若形成资产的，先借记在建工程科目，贷记银行存款等科目，待工程完工办理决算时，借记固定资产科目，贷记文体支出科目。借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余将拨出经费、事业支出、上缴上级支出、销售税金（非经营业务）、对附属单位补助、结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金（非经营业务）对附属单位补助结转自筹基建本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入结余分配科目，结转后，本科目无余额。2.经营结余”的核算经营结余科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与其相对应支出相抵后的余额。贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分配数。本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将经营收入科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：借：经营收入贷：经营结余将经营支出、销售税金（经营业务）等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营业务）本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营亏损。年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入结余分配科目，结转后本科目无余额。需要注意的是：如出现经营亏损，经营结余科目借方余额不能结转到结余分配科目，只能挂在“经营结余科目，需用以后年度的经营收益来