利润表分析.docx

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1、利润表分析利润表是反映企业盈利能力和评价企业经营管理状况的重要依据。分析利润表是为可以评价企业的盈利能力，预测企业经营风险与财务风险，评价企业各方面的经营管理业绩。2011年2013年利润表汇总科目/报告期2011年度2012年度2013年度一、营业收入30,089,476,43,159,966,56,784,314,减：营业成本22,593,797,31,561,501,40,537,994,营业税金及附加1,052,324,1,594,765,2,057,031,销售费用1,192,712,1,656,352,1,895,262,管理费用1,283,873,1,743,699,2,747,

2、417,财务费用-22,934,-105,325,-83,849,资产减值损失5,337,75,368,14,216,力口：公允价值变动净收益3,131,10,473,-7,381,投资收益24,357,19,322,59,176,其中：对联营企业和合营企业的投资收益11,954,2,215,11,341,二、营业利润4,011,853,6,663,401,9,668,037,力口：补贴收入营业外收入126,307,220,570,278,837,减：营业外支出7,509,42,936,27,153,其中：非流动资产处置净损失2,522,27,126,14,282,三、利润总额4,130,65

3、1,6,841,036,9,919,721,减：所得税619,998,1,118,964,1,687,590,四、净利润3,510,652,5,722,071,8,232,131,归属于母公司所有者的净利润3,426,195,5,692,448,8,223,648,少数股东损益84,457,29,622,8,483,（一）、利润表横向比较分析评价利润表横向分析比较，就是利润表的实际数与实际数与对比标准或机器数进行比较，以揭示利润变动差异。因此，利润表横向比较分析的目的就在于揭示利润额的增减变动及其产生的原因。只要通过利润差异的分析，才能揭示出症结所在，对企业经营管理及业绩作出最终评价。本次分析

4、以2012年为基期，2013为报告期，通过各项目增减差异的信息，分析2013年的利润实现情况。1、营业收入和营业成本利润表横向分析比较，就是利润表的实际数与实际数与对比标准或机器数进行比较，以揭示利润变动差异。因此，利润表横向比较分析的目的就在于揭示利润额的增减变动及其产生的原因。只要通过利润差异的分析，才能揭示出症结所在，对企业经营管理及业绩作出最终评价。项目2012年2013年增减差异变动增减差异变动营业收入13,070,489,%13,624,347,%营业成本8,967,703,%8,976,493,%有资料显示：汽车产量每增加1,汽车销量增加了;公路长度每增加1,汽车销量增加了;收入

5、每增加1,汽车销量增加了；GDP增加1,汽车销量增加了;石油消费量增加1,汽车销量增加了。由上表，我们可以知道：2013年的营业收入与2012相比增加了91元，增长的幅度为,增长的原因是受益于本年的汽车市场较好，销售量增加，以及本年产能增加。此外，中国的汽车市场经历了2010年的高歌猛进以后，2011年出现了总体销售额下降的情况，交通拥堵、空气污染和限号政策是主要原因。2011,2012年国家相关政策的实施，汽车销售额开始上升，并且有逐年上升趋势。由此，可由该企业连续两年销量的递增，说明该企业在该方面不存在问题。项目2011年度2012年度2013年度主营业务收入29,390,292,42,7

6、02,506,53,633,788,其中：销售汽车收入28,178,354,40,728,457,52,083,522,销售零配件收入866,075,1,328,471,1,457,913,模具及其他收入262,481,546,485,55,491,提供劳务收入83,381,99,091,36,861,其他业务收入699,183,457,460,520,019,合计30,089,476,43,159,966,54,153,807,主营业务收入其他业务收入由以上图表可知:2012年和2013年主营业务收入占营业收入的比重是相对大的,说明该企业的经营成果是相对稳定的。科目2011年度2012年度2

7、013年度营业收入30,089,476,43,159,966,56,784,314,应收账款679,370,691,488,656,312,应收账款/营业收入（）%销售收现率%由上表可以看出：（1）应收账款占营业收入的比重不大，说明该企业营业收入质量是比较高的。（2）销售收现率水平都在1左右正常波动，说明该企业销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。科目/年份2011年度2012年度2013年度毛利率%毛利率变动率%由上图表可以看出：毛利率逐年递增，增长幅度稳定。众所周知，毛利一般决定所得税的税基，由此可推断该企业成本控制良好，不存在逃避缴纳增值税或企业所得税的行为。此外，企业的售价是否真实也

8、决定毛利的真实，由此可得到，该企业销售信誉良好，有利于企业的长期发展。图：长城股份有限公司经营成果由上图可知：长城股份有限公司的发展稳步上升。由此证实该公司稳中求胜,“每天进步一点点”的核心文化！2、费用(1)、销售费用项目2012年2013 年增减差异变动增减差异变动营业收入13,070,489,%13,624,347,%销售费用463,639,%238,910,%一般地，销售费用与产品的销售情况有正相关的关系。由上表可以看出，该企业销售费用的增长与营业收入的增长存在正向的联系，所以，销售费用不存在问题，支出合理。(2)、管理费用科目2011年度2012年度2013年度平均营业收入30,08

9、9,476,43,159,966,56,784,314,管理费用1,283,873,1,743,699,2,747,417,管理费用率()%管理费用占营业收入的左右，和同行业的平均水平接近，管理费用的变动和营业收入的变动呈现出正相关的关系，说明该企业管理费用的支出合理，同时该企业提高管理效率的最优途径就是增加收入，使得支付的管理费用支持的营业规模更大。(3)、财务费用科目/报告期2012年度变动率2013年度变动率财务费用%由上表可得出：财务费用的变动幅度比较大。2、财务费用人民币元项目2013年度2012年度质押借款利息支出-2.207.885.27减：利息收入(99.984.275.65)

10、(126.994.973.74)汇兑差额3.483.699.84676.666.78票据贴现利息4.061.604.028.248.035.20其他8.589.028.6410.536.720.71合计(83.849.943.15)(105325.665.7S)上表来源于2013年财务报表附注(九)由上表可看出：财务费用变动幅度较大主要是受利息收入的影响。并且，从2011年到2013年均为负值，表明企业不存在因财务费用带来了偿债负担。3、营业外收支项目2012年2013年增减差异变动增减差异变动营业外收入220,570,%278,837,%营业外支出42,936,%278,837,%营业外收入

11、与营业外支出，虽然增减变动幅度大，2013年营业外收入变动主要是政府补助及无法支付的款项转入营业外收入所致。2013年营业外支出降低，主要是因为固定资产处置损失的降低。即便二者均有较大变动，但是对营业收入的影响很小，且不存在因此而调节利润的行为。4、利润总额项目2012年2013年增减差异变动增减差异变动利润总额6,841,036,%9,919,721,%由上表可知利润总额从2012年2013年都是增加的，2013年利润的增加幅度没有2012的高主要是因为2013年扣除的固定资产折旧和非流动资产处置损益较高。2013年利润总额比2012年增加了9,919,721,元，增长幅度为,由此可见该企业

12、的发展趋势是良好的，经营绩效良好。且，该企业的利润总额主要来源于营业利润，由此可说明该企业的利润质量是较高的。5、所得税费用项目2012年2013年增减差异变动增减差异变动利润总额6,841,036,%9,919,721,%所得税费用1,118,964,%1,687,590,%由上表数据可以看出利润总额的变动幅度与所得税费用的变动幅度相近，表明纳税情况稳定，不存在各年享受的免税等政策不均衡的情况。（二）、利润表纵向比较分析利润表纵向比较分析是通过计算利润表中各项目或各因素在营业收入中所占的比重，分析说明各项财务成果及成本费用的结构及其增减变动的合理程度。具体项目分析：项目长城汽车股份有限公司（

13、共同比）上汽集团（共同比）2011年2012年2013年2013年营业成本%营业税金及附加%合计%营业成本共同比从2011到2013逐年下降，每年下降大约2个百分点，是有利的变化，表明该企业成本控制力度在增强。营业税金及附加的共同比变化很小，表明计提比例没有变化。2013年该企业营业成本与营业税金及附加总共同比为,与同行业的上汽集团相比，长城股份有限公司在生产成本的改进方面比上汽集团占优势。2、项目长城汽车股份有限公司（共同比）上汽集团（共同比）2011年2012年2013年2013年销售费用%管理费用%财务费用%投资收益%长城汽车股份有限公司2013年销售费用共同比下降了,管理费用共同比提高了,财务费用共同比提高了。2012年与2013年三种费用相差不大。与同行业的上汽集团相比，值得注意的是长城汽车股份有限公司管理费用共同比高了个百分点，说明在管理方面应该向同行业优秀企业学习。此外，长城汽车公司2013年投资收益共同比明显增大，说明该公司对外投资的能力在增强。见下表：项目2013年度2012年度权益法核算的长期股权投资收益5.729.436.371.869.116.91可供出售金融资产投资收益31.0S6.600.097.196.687.02处网长期